Списание просроченной кредиторской задолженности

В процессе ведения бизнеса между партнерами постоянно возникают договорные отношения, по которым кто-то кому-то что-то должен. Если компания имеет финансовые или товарные обязательства, то это ее кредиторская задолженность, которую необходимо погасить в определенный срок. Если этот срок истек, а долг по-прежнему существует, то задолженность является просроченной. Обычно, это не избавляет должника от необходимости ее погасить, однако, иногда, по договоренности сторон, такой долг можно списать через определенное время.

Содержание

Сколько месяцев составляет просроченная кредиторская задолженность

У многих компаний сегодня имеются проблемы с просроченной кредиторской задолженностью, которая может возникнуть по разным обстоятельствам.

Под термином понимается задолженность, которая не была погашена в оговоренные кредитным договором сроки. К примеру, один субъект финансовых отношений реализует продукцию либо предоставляет услуги второму субъекту. Такие взаимоотношения сопровождаются особым соглашением, в котором в обязательном порядке должны быть предусмотрены варианты оплаты и период, за который требуется ее внести.

Клиент, после подписания данного соглашения, берет в полной мере на себя ответственность за внесения оплаты в указанный период. В ситуации, когда платежка не была оплачена в срок, можно говорить о наличии просрочки.

Важно помнить, что такая практика отношений считается общепринятой.

Кредиторская задолженность будет считаться просроченной уже на следующие сутки после того, как период оплаты, оговоренный соглашением, истек. С этого периода кредиторы, с целью обеспечения защиты своих интересов, имеют полное право обратиться с исковым заявлением в судебный орган. Главной причиной обращения в судебный орган является попытка вернуть свои финансовые средства.

Для принятия судом искового заявления, кредиторы должны приложить максимум усилий для подтверждения факта наличия просрочки. В качестве основного доказательства в такой ситуации может выступить соглашение сторон, в котором должны быть прописаны такие сведения:

  • инициалы сторон;
  • размер оплаты;
  • период оплаты.

Когда долг бюджетного или коммерческого учреждения может считаться просроченным

Любая разновидность кредиторской задолженности по периодам может разделяться на несколько видов, а именно:

Текущей считается та задолженность, по которой период исполнения долговых обязательств еще не завершился. В свою очередь просроченной задолженностью считается та, где максимальный период совершения выплат уже истек.

Особенности образования

Кредиторская задолженность может возникнуть по таким причинам, как:

  • за какой-либо товар либо услугу, предусмотренную по подписанному соглашению, был произведен авансовый платеж, однако до реализации дело не дошло;
  • обратная ситуация, при которой клиент получил товар либо услугу, предусмотренную договором, однако оплата еще не производилась;
  • в финансовом учреждении был оформлен заем физическим либо юридическим лицом и составлен график совершения ежемесячных платежей, однако по каким-либо причинам они не производились;
  • физическое лицо предоставило под расписку другому лицу заем, однако он в оговоренные сроки не был полностью погашен;
  • в случае подписания между организациями (юридическими лицами) соглашения о кредитовании на условиях, которые практически идентичны расписке между физическими лицами, где предусмотрен вариант оплаты и период погашения, включая процентные ставки;
  • долговые обязательства по вопросу совершения необходимых платежей в налоговую инспекцию, Пенсионный Фонд и другие фонды (вне зависимости от того, государственные либо коммерческие), не выполненные в полном либо частичном объеме;
  • просрочен период, предусмотренный законодательством РФ для погашения административных штрафов за различные правонарушения.

Стоит отметить, что нередко юридические лица не могут подозревать о наличии кредиторской задолженности. Это может возникнуть из-за многих факторов. В частности речь идет о таких, как:

  1. Возникла срочная необходимость в замене руководства, включая главного бухгалтера и других лиц, которые несут прямую ответственность за осуществлением контроля над различными задолженностями. В такой ситуации банально может не хватить времени на передачу всех сведений новых сотрудникам.
  2. Наличие у компании огромного количества контрагентов. При такой ситуации осуществлять нормальный учет в бухгалтерии просто невозможно.
  3. Банальная нехватка кадров.

По этим причинам можно сделать вывод: каждая организация во избежание возникновения факта просрочки должна проводить регулярные аудиторские проверки.

Проводки

В ситуации, когда кредиторская задолженность у компании не погашена в оговоренные сроки, но при этом она является невостребованной кредиторами, в бухгалтерском учете, согласно пункту 78 «Положения по осуществлению бухгалтерского учета и отчетности» она обязательно подлежит списанию по причине истечения периода исковой давности.

Не стоит забывать об исключении: задолженность не подлежит списанию, если она сформировалась перед налоговой инспекцией. Таким образом, период исковой давности не является причиной для списания такой задолженности.

Размер просроченной кредиторский задолженности, по которой завершился период исковой давности, должен обязательно быть включен в перечень прочей прибыли, именно в том месте, где данный долг отображался в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете списание просроченной кредиторской задолженности отображается следующей проводкой: Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71 и 76-4) Кредит 91-1.

В обязательном порядке такая запись должен быть произведена только по завершению периода исковой давности.

Сроки и способы погашения

Эффективными способами решить вопрос с просроченной кредиторской задолженностью принято считать:

  1. Исполнение долговых обязательств. Компания либо иное юридическое лицо выполняет все свои обязательства, предусмотренные законодательством РФ либо же подписанным соглашением. Это может заключаться в поставке необходимого товара, за который был произведен авансовый платеж либо же предоставление каких-либо услуг, предусмотренных договором.
  2. Выплата денежных средств. Здесь важно помнить, что любая вещь в рыночных взаимоотношениях обладает своей стоимостью. По этой причине выплата просроченной задолженности в оговоренном договором размере является наиболее популярным способом погашения долговых обязательств. Однако не всегда имеется достаточно финансовых средств для решения вопроса таким способом.
  3. Возможность инновации. Нередко встречаются ситуации, при которых контрагент идет на уступки и соглашается видоизменить условия подписанного ранее соглашения. Это необходимо для возможности должником погасит имеющуюся просроченную задолженность. К примеру, контрагент может предложить взамен выплаты необходимой суммы выполнить какую-либо работу. Инновация составляется в виде отдельного соглашения.
  4. Отступные. Этот вариант наиболее подходит для тех компаний, которые переживают не самые лучшие времена в финансовом плане. Способ подразумевает передачу какой-либо недвижимости кредиторам. К примеру, это может быть отдельное помещение, которое не задействовано фирмой, либо же оборудование с целью дальнейшей перепродажи. К этому варианту прибегают только в том случае, когда другие способы погасит задолженность невозможно применить.
  5. Списание. Под данным вариантом подразумевается списание долговых обязательств с баланса предприятия.

Последний способ можно применять в таких случаях, как:

  1. Период исковой давности завершился. К примеру, за предоставление каких-либо услуг компания должна предоставит счет и соответствующий акт, который подписывается обеими сторонами. В процессе подписания данного соглашения между сторонами возникли противоречия. Их пытались всячески урегулировать переговорным способом. В конечном итоге это ни к чему не привело. Период исковой давности уже прошел, и кредитор не предъявлял каких-либо требований.
  2. Исполнить свои долговые обязательства не представляется возможным. Под этим подразумевается, к примеру, результат стихийного бедствия либо же наложение запрета на совершение каких-либо операций.
  3. Процесс ликвидации компании. Организация находится на пути завершения своей трудовой деятельности, возникла необходимость в подведении итогового баланса. Известно, что общее число активов не увеличено в объеме, поэтому компании необходимо либо погасить имеющуюся задолженность, либо же списать ее в бухгалтерском учете.

Период исковой давности в случае погашения просроченной кредиторской задолженности составляет три года. Однако, здесь необходимо учитывать один нюанс: если в течение трех лет должник контактировал с кредитором (причем не в устной форме, а в письменной), то период исковой давности будет считаться по-новому. К примеру, период исковой давности начался 1 февраля, 3 апреля должник направил письменное уведомление о скорой возможности погашения долга. Соответственно, период исковой давности начнет свой новый отсчет с 3 апреля.

Под письменным контактом с кредиторами подразумевается любой документальный контакт. К примеру, компания отсылала кредиторам письменное уведомление о скорой возможности погасить имеющуюся задолженность либо же оплатила часть долга. Главное помнить: не стоит преднамеренно пытаться избежать контактов с кредиторами.

Как видно, есть немало способов избавиться от просроченной кредиторской задолженности, достаточно подобрать для компании наиболее подходящий способ и действовать исключительно в рамках законодательства РФ.

Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, узнайте из данного видео.

Источник: http://znaybiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/prosrochennaya-kreditorskaya.html

Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Кредиторской задолженностью, согласно принятому определению, являются обязательства субъекта (предприятия, организации, физического лица), которые обусловлены невыплаченными долгами другим лицам, участвовавшим в обоюдном договоре. Если предприятие не выполнило свои финансовые обязательства согласно заключенным договорам, например, не перечислило деньги за поставленный товар или уже оказанные услуги и работы, то у него возникает кредиторская задолженность.

Прекратить действие такого вида задолженности можно, исполнив обязательства по выплате средств либо правильно и грамотно списав ее как невостребованную по истечении определенного срока, если вторая сторона (кредитор) не имеет претензий.

Рассматривая кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что все вопросы, относящиеся ней, в равной степени относятся к задолженности дебиторской. Различия в том, что в первом случае невыполненные обязательства принадлежат предприятию, а во втором — кредитором выступает оно само.

Виды задолженности

В составе кредиторской и дебиторской заложенности предприятия различают следующие невыполненные обязательства:

  • перед поставщиками товаров, продуктов, услуг, а также перед подрядчиками, выполнившими работу;
  • перед персоналом организации;
  • перед государственным бюджетом;
  • перед негосударственными внебюджетными фондами (в частности, по социальному страхованию и обеспечению);
  • по полученным кредитам и займам;
  • перед прочими (не указанными в списке) кредиторами.

В зависимости от вида задолженности, происходит оформление документов и бухгалтерские проводки. В частности — оформление счета.

Дебиторская задолженность может быть действующей, либо просроченной. Подразумевается, что в первом случае все обязательства, взятые по выплате денежных средств, имеют свою юридическую силу. Просроченной задолженностью считается та, по которой срок исковой давности уже истек. Для того чтобы вести бухгалтерский учет и налоговые отчетности правильно, необходимо верно исчислять данный срок, грамотно опираясь на действующее гражданское законодательство.

В действующем налоговом законодательстве существует такое понятие, как безнадежные долги, то есть финансовые обязательства, выполнение которых по каким-либо причинам стало невозможным. Такие долги нужно закрыть путем списания. В пункте 2 статьи 266 указаны ситуации, в которых долги признаются нереальными к взысканию. К ним относятся ситуации, по которым:

  • прекращено действие обязательств вследствие невозможности их исполнения в соответствии со статьей 416 ГК РФ;
  • прекращено действие обязательств на основании акта государственного органа в соответствии со статьей 417 ГК РФ;
  • прекращено действие обязательств на основании ликвидации предприятия в соответствии со статьей 419 ГК РФ;
  • истек установленный срок исковой давности.

Установление срока исковой давности

На основании действующего ГК РФ, в частности статьи 196, срок исковой давности на просроченную задолженность установлен в 3 года.

Срок исчисляется с момента окончания действия договора, условия по выполнению которого были нарушены должником. Принято считать, что именно тогда кредитор узнает (или должен был узнать) о нарушении своих прав.

Но следует помнить, что на условиях, прописанных в статье 203 ГК РФ, срок исковой давности может быть прерван, если одной из сторон в установленном порядке предъявлен иск, либо должник признал свой долг или совершил действия, подтверждающие наличие просроченной задолженности. Список таких действий можно найти в письме УФНС РФ по г. Москве от 17.04.07 N 20-12/036354.

Если срок исковой давности по дебиторской задолженности был прерван, то после перерыва он начинается заново. При этом время, прошедшее до перерыва, в учет не берется и в новый срок не засчитывается.

Если же срок исковой давности истек, то задолженность можно списывать.

Порядок списания задолженности в бухгалтерском учете

Исходя из пунктов 77 и 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н просроченную задолженность с истекшим сроком исковой давности нужно списать. Процедура списывания долгов, которые определяются как нереальные для взыскания, тоже регулируется данными пунктами.

Просроченную кредиторскую задолженность, согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ, организация должна включить в состав своих внереализационных доходов. Делается это строго в последний день отчетного периода, когда истекает срок исковой давности. Данное положение зафиксировано в письме Министерства финансов РФ от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38.

Дебиторскую задолженность и другие внереализационные доходы можно списать 2-мя способами:

  • за счет средств из резерва, предназначенного для сомнительных долгов;
  • а если в период, предшествующий отчетному, суммы данных долгов не резервировались, на финансовые результаты.

При этом стоит учитывать, что списание долгов в счет убытков на основании неплатежеспособности должника фактическим аннулированием задолженности не является, поэтому нужно внимательно следить за оформлением бухгалтерской проводки.

Само списывание происходит по каждому отдельно взятому обязательству. Основаниями для проведения списания служат:

  • данные инвентаризации;
  • письменное обоснование;
  • распоряжение (приказ) руководителя предприятия.

Именно поэтому перед тем, как провести списание безнадежной кредиторской задолженности, необходимо провести инвентаризацию расчетов: без нее снятие просроченных долгов с учета предприятия невозможно.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Обязанность предприятий проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами ежегодно перед составлением бухгалтерского отчета установлена положениями статьи 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ. Чтобы не допустить пропуска срока истечения исковой давности по конкретному договору, инвентаризацию расчетов можно проводить 1 раз в квартал.

Инвентаризация заключается в проверке соотношения числящихся на счетах предприятия сумм просроченной задолженности, относящихся к дебиту и кредиту организации, с фактическими цифрами. Иными словами, она призвана проверить, соответствуют ли суммы реальных задолженностей имеющимся данным. Под инвентаризацию попадают следующие виды расчетов:

  • с банками;
  • с персоналом организации;
  • бюджетом;
  • внебюджетными фондами;
  • покупателями и заказчиками;
  • прочими дебиторами и кредиторами.

Целями проверки является установление следующих фактов:

  1. Совпадают ли цифры дебетовых и кредитовых остатков по расчетам баланса предприятия с остатками, указанными в оборотных ведомостях.
  2. Выявление задолженностей, по которым уже истекли сроки исковой давности.
  3. Если на предприятии имелись недостачи или хищения, то проверяется обоснованность и правильность оформления числящихся на учете бухгалтерии задолженностей, относящихся к этим случаям.

Оформление документов по результатам инвентаризации

Все результаты проведенной инвентаризации оформляются актами. На данный момент унифицированные формы документов при оформлении отчетности необязательны, поэтому акт составляется по форме, принятой внутренним регламентом организации для бухгалтерского учета. Если же руководство предприятия продолжает придерживаться ранее установленных правил, то акт инвентаризации оформляется как бланк по форме № ИНВ-17.

Помимо акта инвентаризации, требуется бухгалтерская справка, на основе которой и составляется сам акт. Данный документ формируется в разрезе синтетических счетов учета. То есть в ней должны быть указаны сведения об имеющейся безнадежной кредиторской задолженности: согласно какому именно договору возник конкретный долг и ссылки на подтверждающие документы (накладные, акты приемки-сдачи проведенных работ и тому подобное).

Также необходимо рассчитать срок исковой давности по имеющейся задолженности с указанием обоснования учета организацией конкретного долга в конкретный отчетный период. Справка составляется по форме приложения к № ИНВ-17.

Если организация не провела инвентаризацию кредиторской задолженности, значит, акт, где зафиксировано истечение сроков исковой давности, не был составлен и распоряжение руководителя о списании не было издано — происходит прямое нарушение правил и законов о бухгалтерском учете. В такой ситуации долги перед кредиторами не могут быть признаны безнадежными. Предприятие не имеет права включать их в доходы — ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Необходимо помнить, что приказ руководства предприятия о списании задолженности выпускается только на основании проведенной инвентаризации.

При проведении проверки отсутствие акта, либо приказ, выпущенный без результатов инвентаризации, признаются нарушениями, и предприятие облагается штрафом. Отсутствие необходимых документов, вне зависимости от причин, по которым они не были оформлены, не освобождает налогоплательщика от обязанности формировать свои доходы и оформлять их правильно!

Списание кредиторской задолженности в целях исчисления налога на прибыль

На основании пункта 18 статьи 250 НК РФ, списанию в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям подлежат все суммы кредиторской задолженности налогоплательщика, признанные внереализационным доходом. Но в них не попадают долги по уплате налогов и сборов, штрафов, пеней, которые не списываются и закрыть их через списание невозможно.

Таким образом, если кредиторы не предъявили организации претензии с требованиями по возврату числящихся на балансе кредиторских задолженностей по окончании срока действия исковой давности, предприятие-должник обязано списать подобные долги как внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли. При списании учитывается вся сумма безнадежной кредиторской задолженности с учетом НДС. Процедура списания проводится единовременно, как и в бухгалтерском учете.

Действующим Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено приравнивание внереализационных расходов, а именно безнадежных долгов, к убыткам, полученным в течение отчетного налогового периода, что прописано в пункте 2 статьи 265 НК РФ. В случае если налогоплательщик сформировал резерв по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность признается суммой безнадежных долгов, не покрытых из средств резерва. Поэтому при налогообложении прибыли предприятия в составе внереализационных расходов учитываются только безнадежные долги.

Согласно правилам, прописанным в письме Министерства финансов Российской Федерации от 11.01.2006 N 03-03-04/1/475, дата истечения срока исковой давности является датой признания расходов по дебиторской задолженности, невозможной к взысканию, подлежащими списанию для целей налогообложения прибыли предприятия.

Чтобы признать задолженность, по которой истек срок давности, безнадежной для начисления налога на прибыль, ее необходимо подтвердить документально. Подтверждающими документами могут являться:

  • договор, согласно которому и возникла просроченная задолженность;
  • выставленный счет на оплату;
  • товарные накладные или акты выполнения работ (оказания услуг);
  • акты сверки имеющейся задолженности с предприятиями-дебиторами;
  • акт инвентаризации задолженности (при условии, что на момент списания она не была погашена);
  • приказ руководителя предприятия о списании дебиторской задолженности как безнадежного долга.

Некоторые нюансы списания задолженности в налоговой отчетности

Правильные, осознанные и грамотные действия могут снизить сумму ваших налогов. Тогда как незнание или халатное отношение способно только навредить предприятию. При оформлении списания долгов для налогообложения организации необходимо помнить: все акты сверки имеющейся просроченной задолженности с предприятиями-кредиторами, подписанные до принятия решения о списании, являются подтверждением признания партнера существования задолженности и прерывают течение срока исковой давности. Соответственно, наличие подобных актов делает списание долгов невозможным.

При подготовке налоговой отчетности стоит обратить внимание на подпункт 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ. В нем указано, что суммы налогов относятся к внереализационным расходам по поставленным товарам, услугам и тому подобному, в случае если просроченная задолженность по данным договорам была списана в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ. Но при этом стоит учитывать следующий нюанс: если на момент списания долгов суммы НДС, имеющие отношение к данному долгу, были предъявлены к налоговому вычету ранее, то они не восстанавливаются и не рассматриваются в качестве составляющей расходов налога на прибыль.

Нельзя забывать о том, что не списанная вовремя дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, не включается в сумму внереализационных доходов предприятия в отчетный период. Следовательно, налоговые органы не смогут установить полную оплату налога на прибыль. И, как правило, организации, подавшие иск в связи с подобной ситуацией, арбитражные суды проигрывают.

Если срок исковой давности по невыполненным обязательствам истекает в текущем налоговом периоде, то налогоплательщик обязан предоставлять в налоговую службу уточненную декларацию, доплатить недостающие налоги и пени. Это связано с положениями, прописанными в пункте 1 статьи 54 НК РФ. Там указано, что при наличии искажений в исчислении налоговой базы в предыдущие отчетные периоды, в текущем налоговом периоде налог должен начисляться с учетом данных искажений.

Такая ситуация может возникнуть, если, например, срок исковой давности по дебиторской задолженности, которая образовалась в 2011 году, истекает в 2014 году. Тогда, согласно данным положениям, в 2014 году предприятие обязано внести уточнение в свою декларацию.

Списания долгов и система налогообложения

При списании дебиторской задолженности в период уплаты ЕНВД многие компании, пользующиеся общей или упрощенной системой налогообложения, не считают нужным предоставлять информацию по облагаемым доходам. Это ошибка обусловлена тем, что списанная сумма якобы связана не с текущей, а с вмененной деятельностью, не попадающей под положения о налоге на прибыль.

Но в подпункте 18 статьи 250 НК РФ исключения для задолженностей, образованных при ЕНВД, не прописаны. Значит, их необходимо включить в доходы на общих основаниях. Кроме того, данное правило подтверждают и письма Министерства Финансов РФ от от 21. 02. 11 № 03-11-06/2/29 и Федеральной Налоговой Службы России от 14. 02.

11 № КЕ-4-3/2303. Не редкостью является и полностью противоположная ситуация, когда задолженность, возникшая во время действия другой системы налогообложения, списывается после перехода предприятия на ЕНВД. Для решения данной ситуации стоит обратиться к письму Министерства Финансов РФ от 26. 12. 11 № 03-11-06/3/124. В нем говорится: если предприятие осуществляет только предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению по ЕНВД, сумма всех доходов, относящихся к данной деятельности, налогами в рамках общего режима не облагается. А к понятию «сумма всех доходов» относится и списанная просроченная дебиторская, и кредиторская задолженности.

Источник: http://1bankrot.ru/buxgalteriya/kreditorskaya-zadolzhennost/spisanie-prosrochennoj-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Списание кредиторской задолженности — понятие, план мероприятий, проводки и сроки

Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер. Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, когда такая задача возникает у большинства малых и средних предприятий.

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

Итоги

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя). По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

О списании КЗ перед бюджетом см. статью «Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию».

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

О том, что делать с НДС в таких ситуациях см. статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств. По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76. В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

КЗ перед учредителями по выплате дивидендов — нередкая ситуация в условиях кризиса. Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.

По правилам бухгалтерского учета расчеты с персоналом учитываются на счете 70, а с акционерами (не состоящими в штате) — на счете 75. В зависимости от того, кем именно является участник, такая операция оформляется одной из следующих проводок:

  • Д 75-2 (если акционер не работает в данной организации) К 84;
  • Д 70 (если участник трудоустроен в организации) К 84.

Итоги

Корректно списать КЗ важно для организации, поскольку эта операция напрямую влияет на достоверность и содержание информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Чтобы это правильно сделать, необходимо четко представлять, в какой срок и какими именно проводками следует оформлять исключение из состава КЗ той или иной задолженности.

Нельзя забывать также о специфике конкретных ситуаций. В частности, что списание КЗ по дивидендам отражается по кредиту счета 84, а не счета 91-1, как в большинстве прочих случаев.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_kreditorskoj_zadolzhennosti_provodki_i_sroki/

Как списать неподтвержденную дебиторскую задолженность?

04.09.2017Российский налоговый портал

Автор: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Волкова Ольга. Контроль качества ответа: рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей.

Акционерное общество имеет в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность (проведенную выручку, доходы), не подтвержденную первичными документами от контрагента.

Услуги были фактически оказаны, но отчет агента был подписан со стороны их потребителя не уполномоченным на это лицом. Суд отказал организации во взыскании отраженной в учете организации задолженности с должника.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

На наш взгляд, в связи с появлением новой информации (решения суда) ранее отраженный в бухгалтерском учете и отчетности актив (в виде задолженности за оказанные услуги) следует исключить, соответствующие этому бухгалтерские записи следует произвести в текущем отчетном периоде.

Возможность организации учесть задолженность в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли как безнадежную следует рассматривать в зависимости от оснований, по которым отказано во взыскании такой задолженности.

Если организации отказано во взыскании задолженности в связи с недоказанностью факта оказания услуг и объема оказанных услуг, у организации нет оснований для учета в целях налогообложения такой задолженности как безнадежной в силу недоказанности наличия самой задолженности. С учетом этого перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором оспариваемая задолженность была отражена в качестве дохода.

Обоснование позиции:

Рассматривая ситуацию, будем исходить из того, что договором оказания услуг предусмотрена конкретная дата (крайняя дата) оплаты услуг, начиная с которой задолженность считается просроченной.

Бухгалтерский учет

В силу части 1 ст. 30 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных указанным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ, в части, не противоречащей ему (смотрите информацию Минфина России N ПЗ-10/2012).

В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.

07. 1998 N 34н (далее — Положение N 34н), дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н.

Таким образом, дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета на основании:

1) данных проведенной инвентаризации;

2) письменного обоснования;

3) приказа (распоряжения) руководителя организации.

Как видим, в бухгалтерском учете организация самостоятельно определяет нереальность к взысканию тех или иных долгов. То есть для списания задолженности необходимо лишь выполнить условия, перечисленные в п. 77 Положения N 34н.

По мнению Минфина России, при определении нереальности задолженности к взысканию в бухгалтерском учете (так же, как и в налоговом учете) следует руководствоваться положениями ГК РФ (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками подлежат обязательной инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (п. 27 Положения N 34н, п. 1.5, 3.

44, Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13. 06. 1995 N 49, далее — Методические указания). В процессе инвентаризации расчетов инвентаризационной комиссией проверяется обоснованность суммы дебиторской задолженности, в том числе и той, по которой истекли сроки исковой давности (пп. 3.48 Методических указаний). Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (части 1, 3, 4 ст.

В силу ст. 5, части 2 ст. 10, Закона N 402-ФЗ не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. В данном случае, по сути, имеет место наличие отражения нереального актива.

На основании п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) под ошибкой понимается в том числе неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации по причине неправильного применения законодательства РФ о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, неправильного использования информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности, недобросовестных действий должностных лиц организации и по другим причинам.

В силу п. 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности (письма Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408, от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299).

На наш взгляд, в связи с появлением новой информации (решения суда) ранее отраженный актив (в виде задолженности за оказанные услуги) следует исключить, соответствующие этому бухгалтерские записи следует произвести в текущем отчетном периоде.

Поскольку в данном случае имеет место факт уменьшения экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества), он влечет за собой необходимость признания в бухгалтерском учете прочего расхода в сумме ранее отраженной задолженности (п.п. 2, 4, 8, 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.п. 7.2 и 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997).

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Общие критерии, которым должны удовлетворять расходы налогоплательщика для признания их в целях налогообложения прибыли, поименованы в п. 1 ст. 252 НК РФ (смотрите также постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12. 12.

2014 N Ф06-18264/13 по делу N А12-16466/2014). Согласно данному пункту налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При оценке соответствия осуществленных затрат указанным критериям следует принимать во внимание правовые позиции, выраженные в определениях КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, о чем свидетельствуют, например, письма Минфина России от 26.05.2015 N 03-03-06/1/30165, от 06.02.2015 N 03-03-06/1/4993, от 10.02.2010 N 03-03-05/23, от 02.02.2010 N 03-03-05/14.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

На основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам (далее — резерв), суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Пункт 2 ст. 266 НК РФ определяет, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым:

— истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);

— обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);

— обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ). При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России (например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности) и т.п.);

— обязательство прекращено в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).

Кроме того, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 266 НК РФ.

Таким образом, организация, имеющая дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежным долгам и списать в налоговом учете только при наступлении одного из перечисленных событий, к которым отказ суда во взыскании задолженности не относится (смотрите, например, письма Минфина России от 09.12.2016 N 03-03-06/1/73533, от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66459, от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42962, от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15764).

Так, например, в письме Минфина России от 26.07.2006 N 03-03-04/4/132 на вопрос налогоплательщика, касающийся возможности признать дебиторскую задолженность в связи с его ликвидацией, разъяснено: факт нахождения налогоплательщика в процессе ликвидации не является основанием для признания числящейся у него задолженности в качестве безнадежной, поскольку налоговое законодательство не содержит исключений по данному обстоятельству.

Кроме того, для списания дебиторской задолженности необходимо иметь в наличии документы, подтверждающие факт ее возникновения (письма Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347, УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 N 16-15/035618.1@, от 22.03.2011 N 16-15/026842@).

Как следует из встреченных нами разъяснений, в рассматриваемой ситуации у организации отсутствуют прямые основания для признания задолженности безнадежной и ее списания в налоговом учете.

В письме от 02.02.2006 N 03-03-04/1/72 Минфин России прямо указал, что задолженность, в отношении которой имеется решение суда об отказе в ее взыскании по любым основаниям, не является безнадежной для целей налогообложения прибыли. Такая задолженность, по мнению финансистов, не может быть учтена в уменьшение налоговой базы, поскольку отказ во взыскании задолженности в судебном порядке не предусмотрен в п. 2 ст. 266 НК РФ в качестве основания для признания ее (задолженности) безнадежной.

По нашему мнению, формулировка вывода в приведенном письме недостаточно корректна, поскольку в ряде случаев при возникновении спора именно суд устанавливает наличие оснований для возникновения самой задолженности контрагентов и объем действительной задолженности. Например, в п. 1 ст. 8 ГК РФ предусмотрено, что гражданские права и обязанности возникают не только из договоров (и иных сделок, предусмотренных законом или не противоречащих ему), но и из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

Более того, если руководствоваться комментируемым письмом Минфина России буквально, то налогоплательщик, обратившийся в суд за защитой своих прав в части взыскания долга, ставится в худшее положение по сравнению с налогоплательщиками, бездействующими в ожидании истечения срока исковой давности с целью списания задолженности по формальным основаниям (постановление Президиума ВАС РФ от 15. 07.

2010 N 2833/10). Тем самым, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации необходимо больше внимания уделить именно основаниям, по которым суд отказал организации (кредитору) во взыскании задолженности с клиента. В зависимости от оснований для отказа во взыскании задолженности необходимо принимать решение об исчислении срока исковой давности для последующего списания задолженности как безнадежной в составе внереализационных расходов в целях налогообложения.

Так, например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 26.07.2011 N Ф06-5612/11 по делу N А55-18090/2010 указал, что нормы пп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ не исключают возможности признания задолженности безнадежной и в последующих налоговых периодах, когда налогоплательщик убедится, что долг безнадежен, например, в случае принятия в судебном порядке решения об отказе во взыскании задолженности, по которой истек срок исковой давности.

При этом из постановлений ФАС Уральского округа от 30.11.2012 N Ф09-11741/12 по делу N А60-3357/2012, ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2006 N А66-7113/2005, на наш взгляд, вытекает, что суд может признать правомерным списание задолженности, в отношении которой судом было отказано кредитору во взыскании, в налоговом учете, исходя из фактических обстоятельств спорной ситуации.

Другой пример. Постановлением АС Восточно-Сибирского округа от 24. 09.

2015 N Ф02-4788/15 по делу N А58-3849/2014 было признано неправомерным списание в качестве безнадежного долга, во взыскании которого налогоплательщику ранее было отказано в судебном порядке. При этом были учтены следующие обстоятельства отказа во взыскании задолженности с контрагента налогоплательщика: договор был признан незаключенным, объем оказанных услуг — недоказанным. И это несмотря на то, что в доказательство исковых требований по задолженности налогоплательщиком были представлены сам договор, счета-фактуры и акты выполненных работ (оказанных услуг), выставленные в адрес контрагента. Отметим лишь, что вопрос об исчислении сроков исковой давности в данном деле не рассматривался.

Если ранее судом было отказано во взыскании задолженности по причине недоказанности ее возникновения (например, кредитор по своему иску не представил достаточных доказательств передачи имущества по договору купли-продажи), то отраженная в учете кредитора задолженность не может быть списана в качестве безнадежной в связи с истечением срока исковой давности. Такие выводы, в частности, можно сделать из постановления ФАС Московского округа от 22.

05. 2013 N Ф05-3037/13 по делу N А41-15350/2012 (определением ВАС РФ от 13. 09.

В отношении возможности внести корректировки в учет, считая, что ранее признанная выручка не обоснована, отметим следующее.

Как указал АС Московского округа в постановлении от 07. 04.

2015 N Ф05-17025/14 по делу N А41-67765/2013, организация для признания долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности должна располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения дебиторской задолженности. Для подтверждения того, что на момент списания задолженность не погашена, нужно иметь акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, приказ руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга, а также договор и первичные документы, подтверждающие само образование задолженности.

Аналогичные разъяснения были даны в письмах Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347 и ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абзац третий п. 1 ст. 54 НК РФ).

В постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 24. 03. 2014 N 04АП-249/14 была поддержана позиция суда первой инстанции об отсутствии правовых и фактических оснований для квалификации спорной суммы в качестве безнадежного долга, например, если ранее в судебном порядке налогоплательщик (будучи истцом) не доказал фактический объем реализации контрагенту. Также отмечено, что в случае признания ранее в налоговом учете спорных сумм в качестве дохода данные суммы подлежат корректировке в том же периоде. Поскольку неполученная выручка от реализации не является расходами общества, применение абзаца третьего п.

1 ст. 54 НК РФ необоснованно. Заметим, что постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 31. 07. 2014 N Ф02-2898/14 по делу N А58-2816/2013 постановление данной апелляционной инстанции оставлено без изменения.

Аналогичной позиции названные суды придерживаются до последнего времени (смотрите постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2015 N 04АП-3164/15, оставленное без изменений постановлением АС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2015 N Ф02-4788/15 по делу N А58-3849/2014).

Тем самым, сведения о не подтвержденной документально задолженности, во взыскании которой было отказано судом, подлежат уточнению в периоде ее первоначального признания.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-395911-kak_spisat_nepodtverjdennuyu_debitorskuyu_zadoljennost

Просроченная кредиторка | Бухгалтерия и кадры

Предположим, что организация получила аванс от покупателя или товары от поставщика. Однако контрагент не спешит требовать исполнения обязательств по договору – поставки МПЗ в первом случае и оплаты во втором. Тогда на балансе у организации зависает кредиторская задолженность. Через какой промежуток времени ее можно списать и как это сделать правильно?

Когда кредиторка становится безнадежной

Само по себе наличие просроченной кредиторской задолженности, безусловно, не дает права ее списать. Этот факт лишь означает, что организация не выполнила взятых на себя обязательств или не погасила долги в срок, установленный в договоре с контрагентом. О списании приходится говорить только в том случае, когда мы имеем дело с задолженностью, погашения которой кредитор не может потребовать ни по претензионным письмам, ни через суд. Иначе говоря, когда кредиторская задолженность переходит в разряд безнадежной. Рассмотрим особенности отражении этого срока в учете фирмы.

В бухгалтерском учете

Обратимся к пункту 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Здесь сказано, что в бухучете нужно списывать только те суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Напомним, что такой срок составляет три года – со следующего дня после даты оплаты, указанной в договоре с кредитором (ст. 196 ГК РФ).

Правда, учтите, что срок исковой давности может прерываться (такие случаи указаны в ст. 203 ГК РФ) или же его течение может приостанавливаться (такие случаи перечислены в ст. 202 ГК РФ).

К примеру, один из распространенных случаев, когда срок исковой давности прерывается, – это подписание акта сверки задолженности.

Пример 1

Согласно условиям договора поставки ООО «Кедр» должно оплатить 15 мая 2006 года товары, полученные от поставщика. Однако в установленный срок деньги перечислены не были. С 16 мая 2006 года началось исчисление срока исковой давности.

5 мая 2008 года покупатель и поставщик подписали акт сверки задолженности. Таким образом, срок исковой давности по просроченному долгу «Кедра» начинает исчисляться вновь уже этой даты (ст. 203 ГК РФ).

В налоговом учете

Пункт 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ обязывает налогоплательщиков включать во внереализационные доходы суммы кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности или по другим основаниям.

«Другое основание» – это ликвидация контрагента. Действительно, если фирма перестает существовать, зачем же ждать истечения трех лет, чтобы списать долг перед ней? И контролеры, конечно, заинтересованы в как можно более раннем признании задолженности безнадежной, ведь это увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы-должника. Поэтому налоговики требуют списать задолженность, как только появится информация о том, что организация исключена из ЕГРЮЛ. Однако не стоит торопиться.

Ведь если кредитор был исключен из реестра как недействующее юридическое лицо, без прохождения процедуры ликвидации, его исключение может быть обжаловано еще в течение года (п. 8 ст. 22 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Таким образом, у кредиторов фирмы еще в течение года с момента ее исключения из реестра сохраняется возможность признать решение о ликвидации недействительным и инициировать процедуру ликвидации или банкротства. В рамках такой процедуры ликвидационная комиссия или арбитражный управляющий вправе принять меры по взысканию задолженности с не истекшим сроком исковой давности. Поэтому если запись об исключении организации из ЕГРЮЛ была сделана без процедуры ликвидации, задолженность перед такой организацией необходимо списать только через год после внесения записи в ЕГРЮЛ.

Списываем кредиторку в бухучете

Просроченная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в бухучете в состав прочих доходов. Основание – пункт 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н. Сделать это нужно в сумме, в которой задолженность была отражена в учете, то есть с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99). Причем в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 16 ПБУ 9/99).

Пример 2

15 мая 2008 года организация получила от поставщика материалы на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). Предположим, что до 15 мая 2011 года задолженность за материалы не будет погашена. При этом срок исковой давности не прерывался. По результатам инвентаризации организация списывает эту задолженность.

Бухгалтер сделает следующие проводки.

15 мая 2008 года (на момент поступления материалов):

ДЕБЕТ 10    КРЕДИТ 60

– 20 000 руб. (23 600 – 3600) – оприходованы приобретенные материалы;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60

– 3600 руб. – отражен «входной» НДС по материалам на основании счета-фактуры поставщика;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 3600 руб. – предъявлен «входной» НДС по материалам к вычету из бюджета.

16 мая 2011 года (после проведения инвентаризации):

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 91

– 23 600 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

А как быть, если списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся в результате получения аванса? Тогда в состав прочих доходов она включается в сумме, в которой отражена в учете на дату списания, то есть за минусом НДС, начисленного с полученного аванса. При этом НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, вычету не подлежит, поскольку вычет возможен только в случае реализации товаров (работ, услуг) либо возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Пример 3

15 мая 2008 года организация получила аванс под поставку товаров в размере 23 600 руб. Однако обязательства по договору так и не были выполнены (товары не были отгружены). Тогда после истечения срока исковой давности и проведения инвентаризации организация спишет образовавшуюся просроченную кредиторскую задолженность.

А в учете бухгалтер отразит вот что.

15 мая 2008 года (на момент поступления аванса):

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 23 600 руб. – получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 3600 руб. (23 600 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса.

16 мая 2011 года (после проведения инвентаризации):

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные»    КРЕДИТ 91

– 20 000 руб. (23 600 – 3600) – списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Налоговый учет и НДС

При расчете налога на прибыль списанную кредиторскую задолженность в полном объеме (то есть, с учетом НДС) включают в состав внереализационных доходов. Делают это в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 18 ст.

250, п. 1 ст. 271 НК РФ). В зависимости от того, когда образовалась задолженность, сумма входящего в нее НДС может быть либо предъявлена к вычету из бюджета, либо включена в состав внереализационных расходов. Наличие разных вариантов учета НДС в рассматриваемой ситуации обусловлено положениями статьи 2 Закона от 22 июля 2005 г.

Иначе говоря, ответ на вопрос: «Что делать с НДС по списанной кредиторке?» зависит от двух факторов:

– в каком периоде компания списывает непогашенную кредиторскую задолженность;– каким методом (по оплате или по отгрузке) она определяла налоговую базу по НДС в том периоде, когда кредиторская задолженность образовалась.

Напомним: до 1 января 2006 года обязательным условием вычета «входного» НДС была фактическая уплата налога поставщику. Теперь же принимать «входной» налог к вычету разрешается (в большинстве случаев) без уплаты. Кроме того, с 1 января 2006 года действует единый порядок определения налоговой базы по НДС – по отгрузке.

Поэтому по состоянию на 1 января 2006 года все компании должны были провести инвентаризацию своей кредиторской задолженности (п. 1 ст. 2 Закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ). В нее нужно было включить задолженность за оприходованные, но не оплаченные товары (работы, услуги) с учетом НДС, который не был принят к вычету до 1 января 2006 года.

Срок исковой давности по непогашенной кредиторке, отраженной в результатах этой инвентаризации, истекал так, как показано в таблице:

Когда образовалась задолженность Когда истекает срок исковой давности
в 2003 году в 2006 году
в 2004 году в 2007 году
в 2005 году в 2008 году

Дальнейшие действия зависели от того, как фирма определяла налоговую базу по НДС

(по оплате или по отгрузке) до 1 января 2006 года.

Действия бывших отгрузочников

Бывшие отгрузочники (те, кто до 1 января 2006 года определял выручку по отгрузке) должны были поставить к вычету «входной» НДС по непогашенной кредиторской задолженности в течение первого полугодия 2006 года (равными долями). Таково требование пункта 10 статьи 2 Закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.

Причем сделать это нужно было независимо от того, когда образовалась кредиторская задолженность, и когда по ней истекает срок исковой давности.

После того как срок исковой давности истек, всю сумму задолженности (с учетом НДС) включают в состав внереализационных доходов. А поскольку весь «входной» НДС с этой задолженности был ранее принят к вычету, в состав внереализационных расходов его не включают.

Пример 4

Воспользуемся условиями примера 2.

Но предположим, что компания получила от поставщика материалы на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.) не 15 мая 2008 года, а 15 мая 2005 года. Выручку для расчета НДС до 1 января 2006 года (и, разумеется, после этой даты) фирма определяла по отгрузке.

По состоянию на 1 января 2006 года сумма кредиторской задолженности за материалы (23 600 руб.) была отражена в результатах инвентаризации.

В течение трех лет компания не погасила свою задолженность перед поставщиком материалов. В мае 2008 года срок исковой давности по этой задолженности истек.

При расчете налога на прибыль за первое полугодие 2008 года бухгалтер включил в состав налоговых доходов всю сумму списанной кредиторской задолженности в размере 23 600 руб. Однако НДС по ней (3600 руб.) был принят к вычету в первом полугодии 2006 года. Поэтому на налоговые расходы его отнести нельзя.

Действия бывших оплатников

Бывшие оплатники (те, кто до 1 января 2006 года определял выручку по оплате) при списании непогашенной кредиторской задолженности должны учитывать период, в котором она образовалась.

Так, если срок исковой давности истекал в течение 2006 и 2007 годов (стало быть, задолженность образовалась с 1 января 2003 года по 31 декабря 2004 года включительно), то всю ее сумму (с учетом НДС) включали в состав внереализационных доходов, а сумму НДС – в состав внереализационных расходов.

Если срок исковой давности истекает в 2008 году (задолженность образовалась с 1 января по 31 декабря 2005 года включительно), то всю сумму такой задолженности (с учетом НДС) нужно включить в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

А сумму НДС надо было предъявить к вычету в I квартале 2008 года (п. 9 ст. 2 Закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ).

Пример 5

Воспользуемся условиями примера 4.

Но предположим, что выручку для расчета НДС до 1 января 2006 года фирма определяла по оплате.

По состоянию на 1 января 2006 года сумма кредиторской задолженности за материалы (23 600 руб.) была отражена в результатах инвентаризации.

В течение трех лет компания не погасила свою задолженность перед поставщиком материалов. Поэтому в I квартале 2008 года фирма поставила «входной» налог (3600 руб.) к вычету.

В мае 2008 года срок исковой давности по этой задолженности истек.

При расчете налога на прибыль за первое полугодие 2008 года бухгалтер включил в состав налоговых доходов всю сумму списанной кредиторской задолженности в размере 23 600 руб. Однако НДС по ней (3600 руб.) был принят к вычету в I квартале 2008 года. Поэтому на налоговые расходы его отнести нельзя.

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/860-prosrochennaya-kreditorka

Просроченная кредиторская задолженность

Просроченная кредиторская и дебиторская задолженность свидетельствуют о снижении ликвидности ресурсов предприятия. Долги могут формироваться под воздействием внутренних и внешних факторов. Если задолженность не будет погашаться должником добровольно в отведенные для этого сроки, средства с него могут быть взысканы в судебном порядке.

Что считается просроченной кредиторской задолженностью

Долги перед юридическими и физическими лицами у компаний могут возникать по ряду причин:

  • в финансовом учреждении оформлен кредит;
  • отсрочка платежа по поставкам товаров или за оказанные услуги;
  • незакрытые обязательства работодателя перед персоналом, налогоплательщика перед бюджетом.

Какая кредиторская задолженность считается просроченной – та, по которой истек срок оплаты по условиям договора, но факта перечисления денег нет. Например, в соглашении между контрагентами прописываются предельные даты для осуществления платежа по поставленным изделиям. Покупатель в этот диапазон времени не укладывается. На следующий день появляется просроченная кредиторская задолженность.

По суммам просрочки к должнику могут применяться штрафные санкции, на него могут подать в суд. Взыскание производится одним из двух методов:

  • досудебное урегулирование;
  • рассмотрение претензий в суде.

Просроченная кредиторская задолженность – это суммы долгов, которые одним из участников сделки не были погашены вовремя. При наличии объективных и разрешимых причин неоплаты счетов контрагент может предложить компромиссные варианты урегулирования проблемы – предоставление рассрочки или отсрочки.

Просроченная кредиторская задолженность в бюджетных учреждениях – это задолженность, по которой сорваны сроки погашения. При решении проблем просрочек учитываются показатели, заложенные в лимиты бюджетных обязательств или планы финансовой деятельности. Если имеющихся в распоряжении бюджетной структуры средств не хватает для уплаты долга, то:

  • составляется график погашения обязательств с учетом мнения основных кредиторов, утверждается согласованный всеми заинтересованными лицами вариант действий, закрепляются достигнутые договоренности в письменной форме;
  • оформление соглашений по реструктуризации имеющихся долгов;
  • направление в вышестоящее ведомство плана мероприятий по урегулированию финансового спора.

Просроченная кредиторская задолженность – это сколько месяцев?

Долг будет числиться в учете в качестве просроченного (в категории сомнительных или безнадежных обязательств) на протяжении 3 лет, то есть 36 месяцев. Этот период отводится кредитору для предъявления претензий должнику, обращения в судебные органы. Безнадежными догами признаются те, которые невозможно вернуть, эти суммы подлежат списанию у кредитора – подробнее процедура списания приведена в статье на сайте.

Просроченная кредиторская задолженность в балансе показывается по строкам кратко- или долгосрочных обязательств в пассиве формы. Идентификация типа долга зависит от срока его погашения. Дополнительно суммы просрочки должны быть детализированы в пояснениях к отчетной форме. Что является просроченной кредиторской задолженностью для конкретного предприятия, необходимо расшифровывать в таблице 5.4, приведенной в Приказе от 02.07.2010 г. № 66н.

Просрочка должника и просрочка кредитора

Гражданским кодексом устанавливается, что должник, допустивший просрочку, несет ответственность не только за сумму долга, но и за ущерб, который был нанесен кредитору из-за задержки платежа. Если причиной непогашения задолженности является просрочка кредитора, то заемные средства не могут быть отнесены к группе просроченных сумм (ст. 405 ГК РФ).

Просрочившим лицом может быть не только должник, но и кредитор. Это характерно для ситуаций, когда кредитором создаются условия, препятствующие погашению долга:

  • он без объективных доводов отказался принять в отведенные сроки деньги;
  • проявил бездействие, что привело к невозможности погашения заемщиком средств.

Просрочка кредитора (по ГК РФ) может стать основанием для истребования должником компенсации за понесенные им убытки вследствие несвоевременного возврата денег. Это исключительная ситуация, когда должник выставляет претензию кредитору и требует устранить препятствия для погашения долга, возместив при этом причиненные убытки. Проценты в таких ситуациях, штрафы и пени, предусмотренные договором, не начисляются.

Источник: https://spmag.ru/articles/prosrochennaya-kreditorskaya-zadolzhennost

Что такое просроченная кредиторская задолженность

Для организации, да и физического лица любые обязательства, прописанные в договорах, имеют конкретный срок исполнения. Когда организация не успевает расплатиться или рассчитаться с контрагентом, кредитная задолженность приобретает статус «просроченной».

Исходя из этого, дополнительно формируется просрочка по дебиторской задолженности, подразумевающая конкретные средства, которые не поступили на счет контрагента в оговоренный срок.

Если организация или предприятие продолжает не выполнять договорные обязательства, то неминуемы дополнительные издержки: штрафы пени и высокие проценты.

Кредиторская задолженность

Под кредиторской задолженностью подразумевают долг предприятия перед физическим или юридическим лицом в виде денежных средств. Долг должен отражаться в бухгалтерском балансе, а конкретно в нескольких статьях, которые включают в себя краткосрочную задолженность перед:

  • государственным бюджетом;
  • личным персоналом;
  • поставщиком;
  • подрядчиком;
  • фондами;
  • арендодателем;
  • страховыми компаниями.

По сути, кредиторская задолженность предприятия — это определенные обязательства перед вышеперечисленными инстанциями. Речь идет о:

  1. Сумме долгов, которые причитаются другим юридическим или физическим лицам. Долг возможен за хозяйственные взаимоотношения.
  2. Счетах, которые причитаются поставщикам, кредиторам. Счета погашаются в рассрочку.

Разновидности кредиторской задолженности

Задолженность имеет разновидности:

  1. Неоправданные обязательства. Подразумевается задолженность поставщику, сбой поставок или просроченные долги. Данный вид кредиторской задолженности может возникнуть из-за неоплаченного долга по расчетной документации в оговоренный срок.На практике данный вид задолженность может возникнуть тогда, когда организация по факту получила продукцию или услуги, а документация для расчета специалистом не было предоставлена вовремя. Либо стороннее лицо в виде банковского учреждения вовремя не провело операции.
  2. Иная задолженность. В этот пункт входят долги, претензии и невостребованные суммы.

Кредиторская задолженность предприятия распространяется на:

  1. Товары, услуги и работы, за которые еще не было расчета.
  2. Товары, услуги и работы, за которые не было расчета в срок.
  3. Выданные векселя.
  4. Полученные авансы.
  5. Расчеты по бюджетам и внебюджетные платежи.
  6. Страхование.
  7. Оплата труда.
  8. Другое.

Просроченная кредиторская задолженность

Речь идет о средствах, выраженных в определенной сумме на бумаге, которые не были в срок возвращены, перечислены или отданы кредиторам. Просроченная кредиторская задолженность всегда за собой влечет санкции в виде процентов, пени и других.

Если организация или предприятие систематически не выплачивает кредиторской задолженности, то в ближайшем будущем это может привести к отсутствию платежеспособности. После чего организация или предприятие переходит в стадию банкротства.

Как отражается в балансе

Под кредиторской задолженностью подразумевают обязательства. В бухгалтерском учете и балансе это следующие расчеты:

  1. Подрядчики и поставщики. Стр. 15201. Вносится сумма долга перед подрядчиками или поставщиками за материалы, выполненные работы, оказанные услуги.
  2. Покупатели и заказчики. Стр. 15202. Сумма долга, которая полагается покупателям и заказчикам за уже реализованный товар, иную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы.
  3. Налоги и сборы. Стр. 15203. Долг организации по всем платежам, в который также входит налог с дохода физического лица.
  4. Социальное страхование и обеспечение. Стр. 15204. Речь идет о задолженности по медицинским, пенсионным, социальным отчислениям для работников организации. Также о сумме долга по взносам в страховую, а конкретно по обязательному страхованию от травм и заболеваний на производстве или предприятии.
  5. Персонал и оплата труда. Стр. 15205. Зарплаты, не перечисленные за трудовую деятельность в срок.
  6. Подотчётные лица. Стр. 15206. Конкретная сумма долга перед узким кругом работников предприятия. К примеру, не выплаченные командировочные, суточные.
  7. Долги участникам (учредителям). Стр. 15207. Речь о дивидендах, процентных ставках по акциям и облигациям. Сюда же относятся займы и иные выплаты.
  8. Дебиторы и кредиторы. Стр. 15208. Долги перед дебиторами и кредиторами за уже полученные авансы.

Предельно допустимое значение

Предельно допустимое значение по вышеперечисленным задолженностям структурируют на следующие пункты:

  1. Кредиторская задолженность по оплате труда. Предел для данного срока не должен превышать двух месяцев.
  2. Налоговые платежи, перечисление в государственный бюджет и внебюджетный фонд. Кредиторская задолженность для данных групп не более 3 месяцев.
  3. Для поставщиков и подрядчиков кредиторская задолженность также не должна превышать 3 месяцев от крайнего платежа.

Как определить предельно допустимое значение?

Определить предельное допустимое значение для кредиторской задолженности возможно в несколько этапов:

Этап 1

Выявить просроченную кредитную задолженность. Ранее были перечислены конкретные пункты и сроки для отдельных групп. Дело в том, что на федеральном уровне власти поддерживает максимально предельный срок по долгам и общую кредитную задолженность организаций.

Интересно, что наиболее частыми группами, на которые распределяются предельно допустимое значение, являются бюджетные долги и задолженности по принятым обязательствам.

Кредиторская задолженность по заработной плате и другим выплатам штатным сотрудникам начинает образовываться только после истечения срока ее погашения. Срок установлен внутренними актами учреждения, которые должны регулировать трудовые обязательства и отношения по законодательству РФ. Поэтому конкретный срок погашения долга или задолженности по обязательствам должен быть прописан в договоре.

Этап 2

Расчет периода и размера по задолженности. Федеральными органами созданы приказы, который устанавливают конкретные сроки для просроченной кредиторской задолженности: обычно это срок от 1 до 3 месяцев.

Этап 3

Точный расчет кредиторской задолженности относительно активов фирмы. Под активами подразумевают сумму всех денежных средств, но не берут в расчет ценное движимое и недвижимое имущество, а также имущество, находящееся в залоге.

Доля в пассивах

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации относительно Правил проведения финансового анализа доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах означает:

Просроченную кредитную задолженность, а также показатели удельного веса относительно совокупных пассивов организации или предприятия. Должна определяться в процентах, а конкретно в качестве отношения просроченной кредиторской задолженности и совокупных пассивов.

Итог

Любой вид задолженности: как дебиторская, так и кредиторская обязательны к погашению. Законным путем всегда реально добиться закрытия долга организацией за конкретные обязательства.

В тех случаях, когда организация не может рассчитываться по долгам, инициируется процедура списания кредиторской и дебиторской задолженностей. Для процедуры необходимы документы, подтверждающие безнадежность компании. По законам, кредиторскую задолженность, признанную безнадежной, списывают по обязательствам в индивидуальном порядке.

Источник: http://votbankrot.ru/kreditorskaya-zadolzhennost/upravlenie/prosrochennaya.html

Какая задолженность считается просроченной по коммунальным услугам

Жилищно-коммунальные услуги, или иначе, услуги ЖКХ, являются самыми востребованными у населения услугами. Все люди где-то живут, используют воду, отопление, электричество, газ. Очевидно, что за все это необходимо платить. Согласно Гражданского кодекса РФ, все оказанные услуги должны быть своевременно и в полном объеме оплачены. Но, зачастую, возникают ситуации, когда появляются долги за жилищно-коммунальные услуги. Взыскание задолженности за жку имеет свои особенности.

По закону оплата услуг ЖКХ происходит в соответствии с договором, заключенным между собственником или нанимателем жилья и ТСЖ или другим поставщиком услуг. Обычно срок оплаты — это 10 число каждого месяца. В случае просрочки оплаты до 3-х месяцев, собственник имеет право начислять плательщику пеню , размер которой оговорен в договоре. Однако такая просрочка не влечет за собой больше никаких правовых последствий и считается краткосрочной.

В случае неоплаты счета за услуги ЖКХ в срок от 3-х до 6-ти месяцев ситуация для должника усугубляется. Если возможности оплатить весь долг нет, то он может обратится в ТСЖ или ЖЭУ и заключить договор рассрочки. Такая задолженность считается среднесрочной и основной упор в борьбе с ней приходится на информирование должников о последствиях неоплаты счета и разъяснение правовых последствий для него в случае обращения ТСЖ или ЖЭУ в суд. Иногда действенной мерой становится размещение информации о должниках на досках объявления в подъезде, где они проживают.

После 3-х месяцев задолженности за жилищно-коммунальные услуги поставщик имеет право отключить потребителя от неоплаченной им услуги. Это относится как к электроэнергии и водоснабжению, так и к канализации. Единственная услуга, которую закон предписывает предоставлять даже при существующей задолженности — отопление.

После того, как с момента окончания срока оплаты счета прошло более 6 месяцев, просроченная задолженность за жилищно-коммунальные услуги может быть урегулирована в судебном порядке. Обычно судебно-претензионной работой занимается штатный юрист ТСЖ или другого поставщика услуг ЖКХ.

Для начала должнику необходимо направить письменную претензию . В ней должны быть указаны:

— основание для взыскания задолженности за жку;

— последствия в случае неоплаты.

Претензию необходимо вручить должнику под роспись любым доступным способом, например, лично или заказным письмом с уведомлением. Обычно на погашение задолженности за жилищно-коммунальные услуги должнику дается 30 календарных дней. По истечению этого срока поставщик услуг ЖКХ может обратится в суд.

Законом предусмотрена упрощенная процедура взыскания задолженности за жку — судебный приказ (скачать можно тут). Для его получения надо обратится в мировой суд по месту жительства должника, в соответствии с требованиями ГПК РФ с заявлением. Государственная пошлина, оплачиваемая истцом в таком случае составляет половину от пошлины при подаче обычного иска. После получения судебного приказа его надо предоставить в ФСП и открыть исполнительное производство. В случае несогласия должника с суммой задолженности он может оспорить судебный приказ.

При получении судебного приказа, не стоит впадать в панику. Ситуация не из приятных, но здесь нужно знать, что существует право на подачу возражения в течение десяти дней со дня получения копии приказа. Причем нет необходимости приводить какие-то аргументированные доводы. Нужно лишь указать суть возражений, по каким критериям не согласны с позицией управляющей компании. Этого достаточно, чтобы мировой судья отменил свой же судебный приказ о взыскании долга по коммунальным платежам. Немаловажным будет соблюдение срока подачи возражений.

В дальнейшем, спор между собственником квартиры и управляющей компанией может быть рассмотрен в общем порядке, если она подаст такой иск. В обязанности судьи входит разъяснение взыскателю о возможном способе вернуть долг в порядке искового производства, что зачастую и происходит.

Если вы считаете, что долг начислен вам неправомерно, то выигранное время нужно потратить на сбор доказательств о безосновательности начислений и привести в подтверждение сведения об уплате всех текущих платежей (копии квитанций об оплате и другие подтверждающие документы). Оптимальным вариантом будет проведение периодической сверки с ресурсоснабжающей организацией и решение возникающих вопросов в досудебном порядке, если такое возможно.

При существовании спорных моментов , взыскание задолженности за жку происходит в порядке искового производства. С соблюдением соревновательной процедуры и равноправия сторон в суде. После удовлетворения исковых требований и вступления судебного решения в законную силу, истец получает исполнительный лист и предоставляет его в ФСП.

Друзья! Если статья оказалась полезной, ПОЖАЛУЙСТА, поделитесь ею с друзьями в любой социальной сети, ведь чем больше людей будет знать о своих правах (и доказывать их), тем ответственнее станут службы.

Идея сайта возникла на основе многочисленных жалоб в сфере коммунальных услуг и отсутствия нужной информации в одном источнике! Это единственный в своем роде жилищный сайт, объединяющий действительно важные и актуальные материалы.

Форма для бесплатной юридической консультации (телефон указывайте обязательно)

1. Оплачивать за ЖКУ следует лишь за период нахождения квартиры в собственности.

2. Претензионного порядка по таким делам законом не предусмотрено, поэтому предварительных претензий от истца не требовалось, он сразу подал иск.

3. Если задолженности не было при продаже квартиры и была справка об этом, то следует получить такую справку снова. Эта информация в бухгалтерии могла сохраниться. Также при закл. договора о продаже жилья могла быть ссылка (указание) на этот факт. Сошлитесь на договор в качестве доказательства.

4. Встречный иск целесообразен только в случае наличия реальной претензии к истцу.

Татьяна, какими возражениями отвечаете? Я так же начала гасить долг, вношу основной платёж и от 200-1000, в гашение долга, но мне пришло постановление судьи о взыскании, без предупреждения. Вот думаю как ответить.

Здравствуйте, Ольга! Если в отношении вас возбуждено исполнительное делопроизводств о, то исполнительный документ, может быть отозван лишь органом его выдавшим, то есть судом. Вам необходимо обратиться в суд с заявлением о прекращении исполнительного делопроизводств а, приложив к нему все подтверждающие документы. Судебному приставу-исполн ителю будет направлена копия определения суда, на основании которого им будет вынесено постановление о прекращении исполнительного производства, копия которого будет направлена и вам.

Источник: http://www.gymnasia-4.ru/obschee/90941-kakaya-zadolzhennost-schitaetsya-prosrochennoy-po-kommunalnym-uslugam.html

Задолженность по коммунальным платежам 2018 — как узнать, взыскание, как проверить, порядок, какая считается просроченной, срок давности

Плата за коммунальные услуги взимается со всех собственников квартир и жилых домов, а также с арендаторов помещений. Граждане по закону должны вносить соответствующие платежи ежемесячно. Хотя большинство плательщиков исправно исполняет данную обязанность, встречается небольшой процент тех, кто имеет задолженность.

Долги по оплате коммунальных услуг сулят неплательщикам малоприятными последствиями. Поэтому рекомендуется вносить средства в срок и на всякий случай заранее поинтересоваться, как узнать задолженность по коммунальным услугам.

Услуги ЖКХ

Для комфортного проживания в жилье недостаточно только присутствия стен и крыши. Необходимы коммунальные услуги ‒ электроэнергия, отопление, газ, вода и другие. Обеспечивают их своевременную подачу поставщики коммунальных услуг, с которыми заключает договор управляющая компания или ТСЖ.

Собственники многоквартирных домов ежемесячно получают квитанции, содержащие необходимые реквизиты для оплаты «коммуналки».

В платежном бланке указывается сумма к оплате за прошлый период, а также размер задолженности по коммунальным платежам, при ее наличии.

Обязанность по уплате

В соответствии с положениями Жилищного кодекса РФ, собственники или наниматели жилья обязаны вносить плату за коммунальные услуги до 10 числа месяца, следующего за прошлым периодом, в том случае, если в договоре управления домом не указывается иного.

Законодательство

Ст. 153 ЖК РФ устанавливает круг лиц, которые должны исполнять обязанности по уплате «коммуналки», к их числу относятся:

  • владельцы жилья с момента получения права собственности;
  • наниматели социального жилья со дня составления соответствующего договора;
  • арендаторы, со времени заключения договора аренды.

Срок внесения коммунальных платежей устанавливается на основании ст. 155 ЖК РФ. Также данная статья содержит пояснения по внесению платы за коммунальные услуги, а еще указывает на начисление пени на сумму задолженности начиная с 31 дня просрочки.

Задолженность по коммунальным платежам

Должники, проживающие в многоквартирных домах, сталкиваются с рычагами воздействия управляющей компании или ТСЖ. Ведь именно данные органы заинтересованы в том, чтобы жильцы перечисляли достаточное количество средств для проведения расчетов с поставщиками коммунальных услуг.

Какие предупредительные меры может применить домоуправление:

  • Публикация ФИО и адреса должника на доске объявлений в подъезде. Как правило, подобная мера чаще всего оказывает воздействие лишь на тех граждан, которые не смогли вовремя внести оплату из-за временных финансовых трудностей. На злостных же нарушителей, имеющих существенные долги, как правило, это не действует должным образом.
  • Начисление пени. Их размер определяется текущей ставкой рефинансирования. В связи с тем, что величина пени крайне мала, ее начисление также не всегда оказывает необходимого воздействия на неплательщиков.
  • Отказ в поставке коммунальных услуг. В соответствии с ПП РФ №354 от 6.05.2011, коммунальщики могут отказать в предоставлении коммунальных услуг в частное домовладение, если гражданин не оплачивает их в течение 3-х месяцев.

Как узнать?

Самое худшее, что грозит неплательщику коммунальных услуг по закону ‒ выселение из жилья. Такая мера может быть применена при наличии долга, превышающего в общей сложности полугодовой срок. Для того чтобы предотвратить негативные последствия, необходимо знать, как проверить присутствие долгов.

Сделать это можно несколькими способами. Наиболее распространенные из них:

  • Обращение в домоуправление с паспортом. Там озвучат сумму к оплате и штрафные санкции. Но стоит принять во внимание тот факт, что возможно, для получения сведений придется отстоять в очереди.
  • Проверка через сайт УК. Некоторые управляющие компании имеют собственные сайты. Для проверки сведений плательщику потребуется пройти регистрацию на таком ресурсе, перейти в личный кабинет и ввести номер лицевого счета.
  • Обратиться в банк, предоставляющий услуги по приему платежей за ЖКХ. При этом можно как лично подойти с паспортом в такую инстанцию, так и воспользоваться ее сайтом.
  • Уточнить сумму задолженности на бланке квитанции. В большинстве случаев ее размер указывается в данном документе.

Уведомление

Управляющая компания может обратиться в судебную инстанцию для взыскания просроченной задолженности по коммунальным услугам.

Однако перед этим она обязана предварительно направить неплательщику соответствующее уведомление. Данная бумага не имеет стандартизированного бланка, поэтому может составляться домоуправлением самостоятельно.

Бланк уведомления должен обязательно включать следующие данные:

  • название документа;
  • город нахождения УК;
  • дату составления документа;
  • ФИО должника и адрес его проживания;
  • величину долга и пени;
  • санкции, которые могут быть применены по закону;
  • просьбу о погашении задолженности.

Неплательщику уведомление может быть вручено двумя способами:

Штрафные санкции

Размер неустойки с 31 дня просрочки составляет 1/300 ставки рефинансирования. Если задолженность имеет срок более 3-х месяцев, то размер пени возрастает и составляет уже 1/150 от ставки.

Расчет пеней производит управляющая компания. Их размер также указывается в платежном бланке квитанции.

Срок исковой давности

В 2018 году срок исковой давности по оплате неоплаченных и просроченных квитков составляет три года. Однако, в соответствии с некоторыми поправками, принятыми в ЖК РФ, есть возможность взыскания долга и по истечении 5 лет.

Во многих случаях УК подают исковые заявления о взыскании задолженности через суд за срок, превышающий период исковой давности.

Порядок взыскания

Управляющие компании и ТСЖ понимают, что ввиду тяжелого финансового положения многие граждане не могут сразу же оплатить появившуюся задолженность.

Поэтому процесс взыскания долга они ведут поэтапно:

  • Предупредительные меры мягкого и жесткого воздействия. К первому виду воздействий можно отнести, например, договорной порядок разрешения ситуации. К мерам жесткого воздействия относится отключение воды/света и прочие санкции.
  • Решение проблемы через суд с предварительным направлением уведомления неплательщику.

С сособственников

По закону, собственника даже при наличии задолженности не могут выселить из квартиры через суд. Такая мера наказания применяется лишь в отношении нанимателей, занимающих муниципальное жилье на основании соглашения о найме, с предоставлением им в дальнейшем жилплощади меньшего размера.

Однако УК все равно может обратиться в суд для взыскания задолженности с собственника.

После этого могут быть инициированы 2 вида производств:

  • Приказное. Неплательщик в этом случае получает судебный приказ, оформленный на основании норм ГПК РФ. Взыскание задолженности при этом является наиболее лояльным, поскольку не связывается с вызовом сторон в зал судебного заседания и облагается госпошлиной минимального размера.
  • Исковое. В этом случае районный суд выносит решение, которое передается в ведение судебных приставов. Они уже могут описать часть имущества должника, запретить ему выезд за границу (если сумма долга превышает 10 тыс. рублей), ограничить право пользования ТС и применить прочие санкции.

Для того чтобы избежать ответственности и не думать, выпустят ли за границу, собственникам желательно не допускать доведения до суда дел с долгами за коммунальные услуги.

Подача иска

Допускается подача иска в судебную инстанцию управляющей компанией в том случае, если с момента первой неуплаты прошло 3 месяца. До этого времени домоуправление может своими силами осуществлять взыскание задолженности. Подача искового заявления ‒ это крайняя мера в борьбе с неплательщиками.

Исковое заявление подается в судебный орган по месту проживания либо нахождения неплательщика.

Перед подачей данного документа сотрудники коммунальных службы обязаны произвести полный расчет задолженности и неустойки.

Если величина долга находится в пределах 100-500 расчетных единиц, то дело рассматривается мировым судьей. Если она выше такого показателя, то процедура по взысканию долга передается уже в ведение районного судьи.

Реструктуризация или рассрочка

Реструктуризация задолженности, которая фактически может быть названа рассрочкой, является щадящим вариантом ликвидации задолженности. По предварительной договоренности, управляющая компания вместе с должником оформляет договор реструктуризации.

Что он дает:

  • разбивку долга на небольшие части;
  • установление щадящих сроков погашения задолженности;
  • возможное списание части долга, например, за счет удаления пени.

Однако на заключение договора реструктуризации могут рассчитывать не все должники, а только те из них, кто оказался в сложной финансовой ситуации не по своей вине. Необходимо доказать наличие уважительных оснований для просрочки платежа.

Кто имеет право на льготы?

Собственники и арендаторы, которые тратят на содержание жилья более 22% от общего семейного дохода, имеют право оформить льготу в виде субсидии.

Данный вид государственной помощи предоставляется при оформлении договора на реструктуризацию долга. На портале государственных услуг можно получить более подробную информацию по получению такой льготы.

Источник: https://realtyurist.ru/kommunalnye-platezhi/zadolzhennost-po-kommunalnym-platezham/

Проблемная задолженность корпоративных клиентов: процедуры и порядок работы

Каждый банк должен самостоятельно установить критерии определения проблемной задолженности, методы ее выявления и мониторинга, способы работы с заемщиками по взысканию долгов. Однако можно обозначить и некоторые общие принципы, используя которые нетрудно разработать или усовершенствовать соответствующую внутрибанковскую процедуру.

В ситуации экономического кризиса, повлекшего ухудшение качества кредитных портфелей практически во вАсех российских банках, на первый план выходит задача формирования в банке адекватной процедуры по работе с проблемной задолженностью, четко регламентирующей порядок взаимодействия структурных подразделений и сотрудников, оптимизирующей трудозатраты на достижение результата и снижающей риск принятия неверных управленческих решений при работе с такой задолженностью.

Порядок действий подразделений банка при работе с проблемной задолженностью

Прежде чем распределять функции между подразделениями банка, установим перечень и последовательность основных действий, осуществляемых при работе с проблемной задолженностью юридических лиц. Такой перечень несложен и обычно включает:

— выявление проблемной задолженности;

— мониторинг состояния проблемной задолженности (включая оценку кредитного риска и формирование (корректировку) резервов на возможные потери);

— принятие решения о необходимости осуществления определенных мероприятий по погашению (реструктуризации) задолженности;

— переговоры с заемщиком;

— выездные проверки деятельности заемщика, а также наличия и состояния заложенного имущества;

— реструктуризацию задолженности;

— начисление штрафных санкций;

— предъявление заемщику требования о досрочном погашении проблемной задолженности (если это предусмотрено кредитным договором);

— действия по взысканию проблемной задолженности (в т.ч. претензионно-исковая работа);

— обращение взыскания на заложенное имущество;

— передача (продажа) задолженности третьему лицу;

— списание безнадежной задолженности;

— мониторинг состояния заемщика после списания задолженности.

Понятно, что не каждая проблемная задолженность проходит все этапы данного процесса, направленного, собственно говоря, на ее уничтожение, — путем погашения либо перевода в состав стандартной задолженности.

Выявление проблемной задолженности

Часто бывает, что проблемной задолженностью начинают считать долг, «вышедший на просрочку», то есть не погашенный в установленный договором срок. Это не совсем верно: чем раньше диагностируются возможные проблемы заемщика, тем проще лечение.

Выявление признаков ухудшения состояния финансово-хозяйственной деятельности заемщика на ранней стадии позволяет принять соответствующие меры прежде, чем ситуация выйдет из-под контроля и потери станут необратимыми.

Проще всего для этих целей воспользоваться классификацией кредитов, установленной Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — Положение № 254-П). Все равно ни одному из выданных кредитов не удастся избежать участи быть препарированным в соответствии с данным Положением (за исключением портфелей однородных ссуд, но этот инструмент все же более характерен для кредитов физическим лицам) — так чего же зря пропадать проделанной работе?

Поэтому целесообразно определить критерии, в соответствии с которыми ссуда признается проблемной и «ставится на контроль» (в т.ч. не дожидаясь «выхода на просрочку»).

В соответствии с пунктом 1.7 Положения № 254-П в целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются в одну из пяти категорий качества:

— I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

— II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%);

— III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%);

— IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%);

— V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.

По данной классификации все обесцененные ссуды, то есть ссуды, отнесенные ко II–V категориям качества, вполне можно считать проблемными. При этом нестандартной или даже сомнительной может оказаться ссуда, по которой отсутствует «просрочка», и наоборот — кредит с просроченной задолженностью при определенном стечении обстоятельств может быть признан стандартным (относящимся к I категории качества) для целей формирования резервов на возможные потери по ссудам.

Второй вариант разделения «агнцев» и «козлищ» — использование собственных критериев оценки кредитов, не совпадающих с критериями, установленными Положением № 254-П. Для этих целей можно использовать, например, следующие показатели:

— соотношение суммы ссудной задолженности (включая лимиты по неиспользованным кредитным линиям) и среднемесячного оборота по банковским счетам заемщика, открытым в банке-кредиторе;

— наличие пролонгаций по выданной ссуде и их количество;

— наличие просроченной задолженности по основному долгу и процентам, а также количество дней «просрочки»;

— значительное снижение среднемесячных оборотов по банковским счетам заемщика по сравнению с предыдущими периодами;

— несоответствие заложенного имущества требованиям, установленным по залогам банком-кредитором;

— снижение объема продаж;

— снижение денежной составляющей в объеме выручки от реализации;

— резкое увеличение дебиторской или кредиторской задолженности (общей суммы и по отдельным видам), а также замедление ее оборачиваемости;

— рост просроченных долгов;

— наличие убытка или снижение прибыли по результатам деятельности заемщика за отчетный период;

— наличие задолженности заемщика перед бюджетом, взыскание которой сделает проблематичным погашение кредита;

— отсутствие отчетности заемщика за один или несколько отчетных периодов;

— выявление фактов предоставления банку недостоверной или фальсифицированной отчетности и других данных;

— невыполнение обязательств перед другими банками и контрагентами;

— ведущиеся судебные разбирательства, в том числе наличие требований третьих лиц в отношении заемщика в арбитражном процессе, которые могут повлечь взыскание с него денежных сумм или имущества в существенных размерах;

— резкие изменения в планах деятельности клиента;

— ожидаемые радикальные изменения в составе руководства или собственников компании;

— неблагоприятные тенденции на рынке и т.д.

Указанные критерии можно применять все вместе, каждый в отдельности, а также в любом сочетании, в том числе дополнительно к критериям классификации кредитов, установленным Положением № 254-П. Их перечень может быть сокращен или, наоборот, расширен — простор для фантазий здесь практически безграничен. Однако слишком увлекаться перечнем не следует: необходимо помнить, что кому-то придется с этим работать (возможно, даже вам).

Поскольку автор этой статьи, как и небезызвестный Л.А. Горбовский, уверена, что бессмысленные движения руками и ногами неуклонно увеличивают энтропию Вселенной, то первый способ определения проблемной задолженности (по критериям Положения № 254-П) представляется более предпочтительным, чем второй. Хотя бы в рамках борьбы с мировой энтропией.

В качестве компромисса можно предложить использование категории качества ссуды, определяемой для целей формирования резерва на возможные потери, в сочетании с анализом оборотов по банковским счетам заемщика. Последний показатель легко отслеживается средствами автоматизации и позволяет на ранней стадии выявить ухудшение финансового положения заемщика.

Мониторинг состояния проблемной задолженности

Отсортировав проблемные кредиты от «беспроблемных», можно приступить к их мониторингу. Для организации этого важного процесса необходимо определить:

— работников или подразделения банка, ответственные за выявление и мониторинг проблемной задолженности;

— форму отчета по проблемной задолженности, составляемого с установленной периодичностью;

— порядок действий ответственных за процесс работников.

Излишне говорить, что формирование отчета о проблемной задолженности должно быть максимально автоматизировано.

Вместо отчета можно использовать базу данных — аналитический модуль в программном комплексе.

Проводить мониторинг просроченной задолженности обычно поручают кредитным инспекторам; реже этим занимаются работники бухгалтерии, формирующие заодно и резервы на возможные потери по ссудам; совсем уж в исключительных случаях — специально для этих целей предназначенные специалисты по оценке кредитных рисков и работе с проблемной задолженностью. Но это уже высший пилотаж, и таким банкам наши полезные советы не пригодятся.

В зависимости от масштабов банка и кредитного портфеля периодичность формирования отчета можно сделать еженедельной или ежемесячной — большие промежутки времени устанавливать нецелесообразно.

Отчет о проблемной задолженности (программный модуль) может включать следующие позиции:

— наименование заемщика;

— номер и дату кредитного договора;

— дату выдачи кредита;

— дату окончания кредитного договора;

— дату возникновения просроченной задолженности;

— количество дней «просрочки»;

— сумму просроченного основного долга;

— сумму просроченных процентов по кредиту;

— начисленные штрафные санкции;

— общую сумму просроченной задолженности и штрафных санкций;

— дату последнего погашения;

— категорию качества ссуды, определенную для целей формирования резервов в соответствии с Положением № 254-П;

— другую информацию, на основании которой ссуда признана проблемной.

При желании в этот же отчет можно добавить:

— информацию о заемщике (руководители, контактные телефоны, адрес и т.д.);

— информацию о мероприятиях, уже проведенных ответственными лицами или подразделениями банка в рамках работы с проблемной задолженностью (в т.ч. о прошедших переговорах, переписке, претензионно-исковой работе, наличии решений суда и т.д.).

Кроме индивидуальных особенностей заемщика (см. подраздел «Выявление проблемной задолженности»), сотруднику, ответственному за мониторинг, целесообразно обратить внимание на состояние экономического сектора (отрасли), в котором функционирует заемщик.

Варианты действий лиц, осуществляющих мониторинг проблемной задолженности в зависимости от полученной ими информации о кредитах и принятых в банке процедурах, могут быть следующими:

— ничего не делать (до тех пор, пока объем накопленной негативной информации не станет критическим, или до истечения определенного периода времени с момента получения такой информации);

— предпринять меры для получения дополнительной информации по данному кредиту (например, запросить у клиента какие-либо данные);

— вынести информацию на рассмотрение руководителя подразделения, уполномоченного принимать соответствующие решения, или коллегиального органа управления банка (например, кредитного комитета);

— передать информацию лицам или подразделениям банка, уполномоченным осуществлять определенные действия в рамках работы с просроченной задолженностью (например, службе безопасности или юридической службе);

— самостоятельно осуществить определенные действия (например, провести переговоры с должником или провести выездную проверку деятельности заемщика, а также наличия и состояния заложенного имущества).

Порядок формирования резервов на возможные потери по проблемной задолженности мы здесь описывать не будем — это отдельная тема, которая рассматривалась автором подробно и неоднократно (1).

Переговоры (переписка) с заемщиком

В процессе переговоров (переписки) с руководством организаиизаемщика необходимо выяснить:

— причины появления негативной информации или факторов, свидетельствующих об ухудшении финансового положения заемщика либо возникновении других видов кредитного риска;

— уровень существенности происходящих событий для оценки возможности их влияния на перспективы погашения кредита в установленные договором сроки;

— возможные пути и планы заемщика по исправлению сложившейся ситуации;

— намерения заемщика относительно погашения проблемной задолженности.

Результаты переговоров (переписки) с заемщиком в обязательном порядке документируются.

Выездные проверки

Выездные проверки заемщиков — юридических лиц проводятся обычно в рамках мониторинга любой задолженности (а не только проблемной), хотя бы потому, что обязательным условием определения уровня кредитного риска в соответствии с Положением № 254-П является периодическая оценка ликвидности залога.

А еще можно вспомнить печально известное Письмо Департамента банковского регулирования и надзора ЦБ РФ от 23.04.2008 № 15-1-3-11/2036 «О некоторых вопросах определения размера расчетного резерва на возможные потери по ссудам», рекомендующее банкам, в частности, «ознакомление с состоянием бизнеса заемщика на месте (выполнение принципа “знай своего клиента”)» в тех случаях, когда «информация, предоставленная заемщиком, о характере, состоянии, масштабах его деятельности и о тенденциях развития бизнеса вызывает сомнения и нуждается в оценке на предмет достоверности».

Проводить выездные проверки можно по графику, составленному заранее (при выдаче кредита), а также вне графика — в случае получения информации о негативных факторах или событиях, оказывающих влияние на деятельность заемщика.

При проверке сохранности заложенного имущества оцениваются его состояние, условия хранения и определяется, хотя бы ориентировочно, рыночная стоимость. Осуществляется также сверка наличия заложенного имущества с данными бухгалтерского и складского учета организации-заемщика (залогодателя). В некоторых случаях может производиться сплошная или выборочная проверка фактического наличия заложенного имущества (инвентаризация).

Результаты выездных проверок также тщательно документируются. Примерную форму акта выездной проверки необходимо разработать и включить в соответствующее внутрибанковское положение (процедуру).

Реструктуризация задолженности

Вопрос о необходимости реструктуризации задолженности по возможности следует решать до момента появления просроченной задолженности. Инициатором внесения изменений в кредитный договор может быть как организация-заемщик, так и банк-кредитор.

Для предупреждения возникновения «просрочки» кредитный инспектор может в разумный срок (скажем, за неделю) до наступления даты платежа, в соответствии с кредитным договором в устной или письменной форме, напомнить клиенту о приближении срока возврата кредита, выяснив заодно намерения клиента по данному вопросу.

Решение о реструктуризации (изменении условий) проблемной задолженности принимается в том же порядке, что и решение о первоначальной выдаче кредита.

При подготовке решения о реструктуризации проводится комплексный анализ деятельности клиента в порядке, аналогичном порядку проведения анализа при выдаче кредита.

Во внутренних документах банка целесообразно указать случаи, в которых решение о реструктуризации ссуды не может быть принято. Критерием может служить категория качества ссуды, определяемая в соответствии с Положением № 254-П (скажем, не хуже III), а также другие факторы, снижающие вероятность возврата ссуды заемщиком, в том числе:

— отсутствие реального обеспечения обязательств заемщика вследствие снижения рыночной стоимости залога;

— снижение оборотов денежных средств по счетам клиента;

— неоднократные нарушения сроков уплаты основного долга и процентов по кредиту;

— явное ухудшение финансового положения клиента и т.д.

При рассмотрении вопроса о возможности реструктуризации следует обратить внимание на то, каким образом реструктуризация отразится на категории качества кредита и величине созданного по нему резерва на возможные потери.

Перед принятием решения о реструктуризации рекомендуется провести проверку и оценку заложенного имущества с составлением соответствующего акта (заключения). Не помешает и выездная проверка состояния финансово-хозяйственной деятельности клиента.

В случае принятия решения о реструктуризации кредита (изменении условий договора) оформляется дополнительное соглашение к действующему кредитному договору, которое проходит аналогичную первоначальному договору процедуру согласования и подписания.

При пролонгации (увеличении срока действия) кредитного договора необходимо оформить пролонгацию договоров, обеспечивающих основное обязательство (залога, поручительства, гарантии).

Начисление штрафных санкций

При нарушении заемщиком условий кредитного договора в части своевременного погашения основного долга и/или процентов по нему банк осуществляет начисление и взыскание штрафных санкций, предусмотренных кредитным договором (2).

Предъявление требования о досрочном погашении проблемной задолженности

Требование о досрочном исполнении обязательств заемщиком может предъявляться в случаях:

— нарушения заемщиком условий кредитного договора (возникновения просроченной задолженности по основному долгу и/или процентам, использования полученных средств не по назначению и т.д.);

— нарушения залогодателем правил хранения и распоряжения заложенным имуществом;

— существенного снижения рыночной стоимости заложенного имущества;

— наступления других событий (возникновения других факторов), являющихся основанием для предъявления требований о досрочном исполнении обязательств заемщиком в соответствии с кредитным договором.

Целесообразность предъявления заемщику требования о досрочном исполнении обязательства по кредиту рекомендуется оценивать в индивидуальном порядке по каждому такому случаю. Решение по этому вопросу обычно принимается коллегиальным органом, как правило, кредитным комитетом банка.

В случае принятия решения о возбуждении процедуры досрочного погашения соответствующие документы передаются юридической службе или другому уполномоченному подразделению.

Действия по взысканию просроченной задолженности

Если решение о реструктуризации (продлении срока действия) кредитного договора не принято, то кредитный инспектор или другое уполномоченное лицо готовит документы для передачи их службам, которые будут заниматься собственно взысканием просроченной задолженности. Таковыми обычно являются юридическая служба и служба безопасности банка.

В документах, передаваемых указанным службам, помимо основных данных о кредите и заемщике указывается следующая информация:

— причины возникновения проблем с погашением обязательств заемщиком;

— меры, принятые по возврату кредита, и их результаты.

Сотрудники юридического подразделения направляют должнику претензию. В случае отсутствия реакции в течение определенного срока или при наличии отказа от уплаты долга готовится исковое заявление в суд. Для подготовки искового заявления составляется расчет задолженности по кредитному договору, включающий суммы начисленных процентов и штрафных санкций на определенную дату.

Служба безопасности проводит свои специфические переговоры с должником по поводу возврата кредита, которые мы здесь описывать не будем (по одной простой причине — они никому об этих технологиях не рассказывают).

Обращение взыскания на заложенное имущество

Правовые основания гражданских отношений по договорам залога недвижимого имущества установлены Федеральным законом от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)».

По работе с залогами можно разработать отдельный внутрибанковский документ, регламентирующий в том числе погашение проблемной задолженности за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества, а также за счет передачи предмета залога в собственность залогодержателя.

Вообще, эта тема богатая и достойна отдельной статьи. Обращение взыскания на заложенное имущество всегда вызывало много вопросов у кредитных организаций, являясь процессом чрезвычайно трудоемким и продолжительным.

К тому же в конце 2008 года законодательство о залогах претерпело весьма существенные изменения, связанные с необходимостью упростить обращение такого взыскания, особенно в части внесудебного порядка, исправить недочеты и улучшить согласованность различных норм (см. Федеральный закон от 30. 12.

Передача (продажа) задолженности третьему лицу

Такой способ погашения проблемной задолженности характерен, скорее, для кредитов, выданных физическим лицам. Поэтому останавливаться на нем в рамках данной статьи не будем, хотя упомянуть эту возможность как один из вариантов работы с просроченной задолженностью все же следует.

Списание безнадежной задолженности

Порядок списания безнадежной задолженности за счет резервов на возможные потери по ссудам установлен Главой 8 Положения № 254-П. В соответствии с ним задолженность признается безнадежной и может быть списана в двух случаях:

1) по юридическим основаниям, то есть в случае если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва;

2) по экономическим основаниям, то есть в случае когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше ожидаемого результата.

Порядок списания безнадежной задолженности и его документального оформления зависит от величины этой задолженности.

Разработанный банком в соответствии с Главой 8 Положения № 254-П порядок (процедуру) списания безнадежной задолженности можно включить во внутрибанковский документ о кредитовании либо в документ о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам.

Мониторинг состояния заемщика после списания задолженности

В соответствии с пунктом 3.3 Положения ЦБ РФ России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (далее — Положение № 54-П) списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием. Списанная задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

По этому поводу можно отметить, что пятилетний срок, отведенный на внебалансовый учет списанной задолженности Банком России, не несет в себе никакого смысла с точки зрения отражения реальных гражданско-правовых взаимоотношений кредитора и заемщика. В соответствии с порядком, установленным Главой 8 Положения № 254-П, все юридические возможности по взысканию задолженности фактически оказываются исчерпанными с момента списания задолженности за счет резерва на возможные потери по ссудам.

В этой связи Банку России было бы неплохо пересмотреть пункт 3.3 Положения № 54-П, фактически нарушающий основополагающий принцип бухгалтерского учета, который должен отражать факты хозяйственной деятельности, а не какие-то абстрактные, юридически не существующие требования и обязательства. Даже если это касается внебалансовых счетов.

Собственно, Положение № 54-П и в других аспектах нуждается в обновлении и доработке — все-таки больше десяти лет прошло с момента его выхода в свет.

Источник: http://bankir.ru/publikacii/20100119/problemnaya-zadoljennost-korporativnih-klientov-procedyri-i-poryadok-raboti-4084777/

Списание кредиторской задолженности в 2018 году — с истекшим сроком исковой давности, проводки, при ликвидации кредитора, просроченной

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2018 году правильно списывать кредиторскую задолженность?

Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции.

Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию. Как в 2018 году списать просроченную задолженность по кредиту?

Основные моменты

Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации.

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами. Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю.

Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.

Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке.

Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами.

А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2018 году?

Что это такое

Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами. Задолженность отображает оценку финансовых обязательств организации.

Многообразие субъектов взаимоотношений по расчетам обуславливает сложность результативного управления кредиторской задолженностью.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов. В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет.

Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности.

Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги. Но так ли это важно?

Преимущества и недостатки

Важность управления кредиторской задолженностью в том, что ее состояние отображается на показателях платежеспособности и ликвидности предприятия.

Но списание долгов по кредиту имеет как преимущества, так и недостатки. Выгодно списывать кредиторскую задолженность с целью увеличения налогооблагаемой прибыли организации.

Например, в отчетном периоде у организации случились убытки, сумма которых превысила размер задолженности.

В такой ситуации выплачивать налог на прибыль с задолженности, признанной внереализационным доходом, не придется.

Невыгодным будет списание кредиторской задолженности в налоговом периоде, в каком получена прибыль, значительно превосходящая размер долга.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой.

Законные основания

По ст.196 ГК РФ кредиторскую задолженность разрешается списывать по истечении срока давности, равного трем годам. Отсчет давностного срок определен ст.200 ГК РФ.

Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете».

Причем сделать списание нужно в периоде истечения исковой давности (Письмо Минфина № 03-03-06/1/38 от 28.01.2013). О прерывании периода давности сказано в ст.203 ГК РФ.

В некоторых случаях перерыв срока позволяет легально отсрочить уплату налогов с просроченной «кредиторки». Должнику достаточно совершить действия, подтверждающие факт наличия задолженности.

Примерный перечень есть в п.20 Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 12.11.2001 и Пленума ВАС РФ № 18 от 15.11.2001.

Как оформить списание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность организации списывается в следующем порядке:

  1. Осуществляется инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. Важно проводить данную процедуру каждый отчетный период.
  2. По итогам инвентаризации составляется акт с приложением объяснительной записки в произвольной форме, которая объясняет причину возникновения долга и его размер.
  3. Оформляется бухгалтерская справка по итогам инвентаризации.
  4. Издается приказ о списывании кредиторского долга.
  5. Осуществляется списание задолженности.
  6. Прописываются необходимые проводки.

По каким причинам

Долги по кредиту предприятие обязано вернуть. Но не всегда удается выполнить обязательства.

Причинами могут стать:

  • отсутствия требования о возврате долга;
  • ликвидация кредитора как юрлица;
  • прощение долга;
  • неизвестное местонахождение кредитора и т. д.

В отношении кредиторской задолженности действует период исковой давности. В это время кредиторы вправе требовать исполнения финансовых обязательств.

Если давностный срок истек, но никаких требований по поводу долга так и не поступило, то задолженность списывается, то есть признается невозвратной.

С истекшим сроком исковой давности

Период исковой давности по ГК РФ соответствует трем годам. При этом существенное значение имеет корректное определение даты начала этого периода.

Если договором не предусмотрена дата выполнения обязательства, то началом давностного периода становится день, когда кредитор потребовал исполнения обязательства.

Причем кредитор может установить период для возврата долга и тогда срок давности начинается по истечении этого времени.

Нужно помнить, что срок давности может прерываться действиями должника (частичное погашение, подписание соглашения об отсрочке, оформление акта сверки взаиморасчетов и т. д.). При этом давностный срок прерывается и его отсчет начинается заново.

При ликвидации кредитора

Списать кредиторскую задолженность можно в связи с ликвидацией кредитора. Момент прекращения существования контрагента соответствует дате исключения юрлица из ЕГРЮЛ.

Списание долга осуществляется в стандартном порядке. Нюанс в том, что в НК РФ четко не установлено, когда списывать долги перед ликвидированным кредитором – на момент прекращения его существования или по истечении срока исковой давности.

По мнению ФНС, поддерживаемому многими судами, списать долг нужно в отчетном периоде, когда в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации ЮЛ.

В то же время списанию долга предшествует инвентаризация и зачастую задолженность списывается в следующем налоговом периоде.

Суды с подобным подходом не согласны, отмечая необходимость подачи уточненной налоговой декларации за период ликвидации контрагента.

Хотя существуют случаи, когда арбитры признали возможность списания долга в периоде истечения давностного срока.

В первую очередь, поскольку в НК РФ сказано о списании долгов длительностью свыше трех лет. Во вторую очередь потому, что списываться должна безнадежная задолженность.

Видео: как списать кредиторскую задолженностьНи в том, ни в другом случае ликвидация контрагента влияния на ситуацию не оказывает. Но руководствуясь судебной практикой, лучше списать долг в период ликвидации кредитора. Иначе существует риск налоговых доначислений.

Другие причины

Поводом для списания кредиторской задолженности может стать прощение долга кредитором. В этом случае нет необходимости дожидаться истечения давностного срока.

Но для списания потребуется документальное подтверждение прощения. Кредитор и должник должны подписать соглашение о прощении конкретной суммы долга.

Но в принципе простить долг вправе любой кредитор. Например, при тяжелом финансовом состоянии должника стороны могут договориться о частичном возмещении долга.

Если кредитор считает, что полную сумму долга он вернуть не сможет, то он может согласиться на частичное погашение, простив остаток задолженности.

Отражение проводками

При списании долгов формируется доход. Для его отображения используется счет списания кредиторской задолженности в корректировке долга – счет 91 «Прочие доходы».

Операция по списыванию долга с истекшим сроком давности отображается такой проводкой:

Дт 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кт 91 субсчет «Прочие доходы»

Запись выполняется на момент утверждения итогов проведенной инвентаризации в отчетном периоде, когда истек давностный срок.

Основанием выступают результаты инвентаризации, письменное обоснование причин списания и соответствующий приказ.

Как составить бухгалтерскую справку

Бухгалтерская справка становится письменным обоснованием необходимости списания. Составляют ее по итогам инвентаризации, указывая:

  • размер задолженности;
  • причину возникновения;
  • реквизиты кредитора;
  • основания для списания.

Образец бухгалтерской справки о кредиторской задолженности можно скачать здесь. Руководствуясь актом и справкой, руководитель предприятия издает приказ о списании долга.

Нюансы при УСН

При УСН не определено точных сроков списания кредиторской задолженности. Потому после составления инвентаризационного акта списание можно осуществить:

  • по истечении срока давности;
  • в последний день налогового периода.

Кроме того при УСН в доходы не включаются списанные авансы за невыполненные обязательства, поскольку эти авансы учитываются в доходах на момент их получения.

Важно! Списанная «кредиторка» при УСН всегда относится к доходам, независимо от того, используется ли режим «доходы» или «доходы минус расходы».

Восстановление НДС

Как правило, у организации кредиторская задолженность формируется по причине приобретения товаров (услуг, работ) и получения авансов.

По приобретаемым товарам, облагаемым НДС и при наличии правильно оформленного счета-фактуры НДС принимается к вычету:

Дт 68 субсчет «НДС» Кт19

Списание кредиторской задолженности не относится к случаям, когда НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению. Соответственно при списании долгов по кредитам НДС не восстанавливается.

Что по поводу НДС по полученному авансу, то он исчисляется к уплате в бюджет на момент получения предоплаты. Значит, и в этом случае НДС восстановить не получится.

В целях налогообложения НДС с аванса можно принять к вычету при выполнении обязательств в счет аванса или при изменении договора и возврате предоплаты.

При списании кредиторской задолженности авансовый НДС у продавца к вычету не принимается.

Образец акта

Документальное подтверждение наличия просроченной кредиторской задолженности выявляется в процессе инвентаризации.

Невыполненные обязательства организации фиксируются актом инвентаризации. Этот документ вместе с бухгалтерской справкой становится основанием для списания «кредиторки» и издания надлежащего приказа.

Составляется акт в произвольной форме. В акте инвентаризации финансовых обязательств компании указывается:

  • реквизиты кредитора;
  • номера счетов учета;
  • сумма долга;
  • дополнительные обстоятельства (подтвержденная/не подтвержденная задолженность, с истекшим сроком давности).

Образец акта инвентаризации расчетов с дебиторами/кредиторами:

Фото: акт инвентаризации расчетов с дебиторами-кредиторами

Обязательно ли списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности и предусмотрена ли ответственность за несвоевременное списание?

Если компания пропустит срок списания, то при налоговой проверке может быть признан неправильный расчет налоговой базы, что ведет к доначислению налогов.

К тому же отсутствие просроченных долгов позволяет правильно оценить финансовое состояние компании, что, несомненно, важно для эффективного управления деятельностью.

Источник: http://jurist-protect.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Что относится к просроченной задолженности

Любая коммерческая или финансовая сделка сопровождается заключением соглашения между ее участниками, одним из пунктов которого являются сроки исполнения обязательств и штрафные санкции за их нарушение. Это может быть договор купли-продажи товара, предоставления услуг или выполнения работ, аренды помещений или оборудования, кредитный договор и т. К штрафным санкциям относятся пени и неустойки, которые должник обязан уплатить кредитору в случае нарушения сроков исполнения своих обязательств.

Просроченная задолженность бывает кредиторской и дебиторской. Первая означает, что должны вы, а вторая — должны вам. В балансе организации первая отражается в пассиве, а вторая — в активе.

Дебиторская просроченная задолженность возникает из-за нарушения сроков исполнения обязательств со стороны покупателей и заказчиков продукции, просрочки возврата долга заемщиком по договору займа, невозврата остатка неиспользованных подотчетных денежных средств работником организации по авансовому отчету и т.

Кредиторская просроченная задолженность является результатом просрочки оплаты подрядчикам и поставщикам за услуги, проведение работ, материалы, полуфабрикаты, сырье, банкам по кредитам и процентам по ним, работникам по заработной плате, бюджету по налогам и сборам и т. Просроченная задолженность наносит ущерб имиджу предприятия, портит кредитную историю заемщику, влечет за собой выплату штрафных санкций и другие негативные последствия.

Причины появления долгов

Просроченные обязательства возникают из-за финансовой несостоятельности организации или гражданина, из-за банальной забывчивости (например, человек перепутал даты платежей по кредитам), изначального нежелания должника производить оплату (мошенничество, кража, обман). В первых двух случаях физические или юридические лица не отрицают наличие долгов и не скрываются, но не могут исполнить обязательства по причине отсутствия средств.

Во втором случае все намного сложнее, потому что после получения желаемого (товаров, кредита или займа) в большинстве случаев должник исчезает или же ищет способы уменьшить сумму платежей, например, пытается доказать, что купил бракованный товар, и т.

Самый лучший способ избавиться от просроченных долгов — проверять своих контрагентов до заключения с ними каких-либо соглашений. Если покупатель, заказчик или заемщик отказываются или не могут представить необходимые документы по неуважительной причине (например, устав организации), имеют сомнительную репутацию или кредитную историю, то не стоит вступать с ними в договорные отношения.

Методы взыскания

Существует несколько методов взыскать просроченные долги. К ним относятся составление и отправка претензий в письменном виде, прекращение исполнения обязательств, предусмотренных договором, переуступка прав требования другому лицу, предоставление отсрочки платежа, привлечение коллекторских агентств, обращение в суд или в полицию.

Претензия — письмо, в котором кредитор требует погасить задолженность. Оно должно содержать реквизиты отправителя и получателя (название, юридический и почтовый адрес, ФИО гражданина или руководителя организации и прочие); сумму основного долга, процентов по нему, штрафов, пени, неустоек; основания для требования денежных средств (договор или действующее законодательство). Претензию нужно отправить по почте или передать лично.

Иногда в договорах на поставку товаров предусмотрено, что продукция отгружается частями и оплата производится таким же образом. В случае отгрузки первой партии и неполучения денег за нее продавец может не отгружать следующую до тех пор, пока не поступит оплата.

Должник, испытывающий временные финансовые трудности, скорее всего обратится за отсрочкой платежа. При этом с ним заключается соглашение, в котором фиксируется сумма долга и составляется график погашения просроченных обязательств. Если должник укрывается от общения, отрицает задолженность и не собирается ее погашать, то нужно обращаться в суд или правоохранительные органы.

Что делать при просрочке кредиторской задолженности

При образовании просроченной кредиторки ни в коем случае не нужно скрываться от контрагентов и банков. Это расценивается как отказ от возвращения долга. Самый простой вариант решения проблемы — обратиться к должнику с просьбой о рассрочке платежей, пролонгации или реструктуризации кредита.

Для этого нужно отправить письмо по почте в адрес кредитора. При этом нужно быть уверенными в своих возможностях исполнять текущие и просроченные обязательства в будущем. Если такой возможности нет, то нужно использовать другие методы погасить просроченные долги. Например, можно продать или сдать имущество в аренду.

В случае, если дела совсем плохи, и вы понимаете, что точно не сможете погасить долги, а кредиторы намерены обратиться в суд, то опередите их, подайте исковое заявление о признании вас или вашей организации банкротом. Это будет намного выгоднее, чем иск от кредиторов.

Самый опасный способ найти средства на погашение обязательств — взять кредит или занять деньги у частного лица. Это может помочь решить финансовые проблемы, если правильно вложить эти средства и получить достойный доход, но может и ухудшить состояние должника и увеличь просроченную задолженность.

Источник: http://1bankrot.ru/buxgalteriya/prosrochennaya-zadolzhennost.html

Что такое дебиторская и кредиторская задолженность от А до Я: погашение, просрочка, взыскание

Многие из вас слышали о таких терминах как дебиторская и кредиторская задолженность, однако, не все знают, что это на самом деле, сколько месяцев составляет — давайте разбираться вместе. Дебиторская задолженность – это деньги, де-юре принадлежащие предприятию, но де-факто еще не поступившие на его счета от должников. Если абстрагироваться от деталей, то увеличение дебиторской задолженности может косвенно говорить о повышении темпов роста предприятия, примерно так можно трактовать этот факт.

Тем не менее, здесь есть немаловажный аспект о реальном росте росте можно будет говорить только в тех условиях, когда дебиторы (должники) в погашают свои долги перед предприятием в назначенный срок. Только в этом случае у компании не будет проблем с погашением собственной кредиторской задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность расшифровка отличий

Как вы уже поняли, дебиторская задолженность является полной противоположностью кредиторской задолженности. Понятие кредиторской задолженности подразумевает, что это собственный долг компании, который она обязана погасить в определенный срок. Эти два понятия нельзя рассчитывать как негативное явление, связанное с долгами. В большинстве случае эти обе задолженности означают обязательства, которые компания приняла на себя, или имеет в свой адрес, но они еще не выполнены.

Для того чтобы возникла дебиторская задолженность, не обязательно кому-нибудь предоставлять в долг денежные средства. Это относится и к кредиторской задолженности – чтобы она возникла, необязательно брать кредит или деньги в долг. Достаточно, к примеру, заключить договор поставки, на основании которого расчеты будут осуществляться спустя время после того, как компанией был получен товар. Если такой договор был составлен на месяц, то на протяжении всего тридцатидневного срока у компании возникает кредиторская задолженность. Иными словами, у компании будут обязательства рассчитаться по этому договору с поставщиком.

Рассмотрим положение поставщика в данной ситуации. У него, в свою очередь, после отгрузки товара, возникает дебиторская задолженность.

То есть за поставленный товар он в течение тридцатидневного срока будет ожидать, пока компания за поставленный товар переведет денежную сумму, указанную в договоре, иными словами – рассчитается. Данный пример наглядно демонстрирует возникновение двух видов задолженностей по отношению к одному обязательству у двух участников сделки. До тех пор, пока не наступит срок исполнения договорных обязательств, компания и поставщик товара будут расценивать дебиторскую и кредиторскую задолженность как рабочие нормальные взаимоотношения.

Что такое просроченная дебиторская задолженность?

Любая задолженность имеет, как правило, строгие ограничения по сроку исполнения обязательства, хотя и существуют, иногда, обязательства, для которых срок не установлен (бессрочные), исполнить которые надо тогда, когда по ним будет предъявлено требование. В данном случае есть свои нюансы, и определенный срок на выставление требования на уплату тоже имеется.

Например, может быть выдвинуто требование выполнения обязательств в двух или шестимесячный срок. То есть разные сделки предполагают различный подход к погашению дебиторской задолженности, прописывая в тексте договора сроки, когда обязательство по оплате долга, должно быть исполнено, и тем самым дебиторская задолженность будет погашена/закрыта.

Однако, каким бы юридически выверенным не был договор между компаниями или предприятиями всегда возникают ситуацию, когда одна из сторон не надлежащим образом исполняет, или вовсе не исполняет свои обязательства, грубо говоря, не платит по счетам и не погашает «дебиторку», по сему и встречаются такие термины как «(нормальная) плановая дебиторская задолженность» и «просроченная дебиторская задолженность».

Чаще всего «безнадежная» просрочка по дебиторской задолженности  возникает при следующих обстоятельствах:

  • Ликвидация юридического лица должника.
  • Банкротство компании-должника;
  • Истечение срока исковой давности с неподтверждением долга;
  • Невозможность взыскания долга по исполнительному листу судебным приставом-исполнителем;
  • Наличие на счетах денежных средств в “проблемном” банке.

Когда срок погашения дебиторской задолженности идет согласно договору – это норма. С того момента, как срок исполнения обязательств прошел, но оплата не поступила на счет предприятия, то нормальная дебиторская задолженность превращается в просроченную.

И вот здесь уже компании необходимо принимать соответствующие меры, то есть руководство компании должно организовать работу ответственных сотрудников таким образом, чтобы дебиторская задолженность регулярно отслеживалась, контролировалась и сводилась к нулю. Ответственный сотрудник компании должен четко знать, когда по какому виду обязательств второй стороны наступает срок погашения дебиторской задолженности.

В последний год мы стали свидетелями беспрецедентной борьбы ЦБ за чистоту банковской сферы, а именно регулярные отзывы лицензий у сомнительных банков.

И вот как раз такой отзыв лицензии у банка, где дебитор держал свои счета и может стать причиной «безнадежной» просрочки по погашению дебиторки. При такой ситуации возможны варианты развития событий, в первом варианте, если банк  дебитора ликвидируется или у него отзывается лицензия, а денежных средств не хватает для погашения должником дебиторской задолженности, то она признается безнадежной и должна быть списана, а во втором случае, если вместо банк подлежит реструктуризации, а не ликвидации, то компания имеет право создать резерв по сомнительной дебиторской задолженности и попытаться подождать восстановления платежеспособности банка дебитора.

Оптимальным решением для любой компании является отслеживание финансового состояния дебитора. Это делается с целью своевременного выявления дебиторской задолженности и предотвращения просрочек. Ведь с большой вероятностью можно заблаговременно узнать, что договорные обязательства могут быть не выполнены в срок.

В случае, когда дебитор находится на грани банкротства, у компании будут минимальные шансы, что дебиторская задолженность будет погашена. Если такая неблагоприятная ситуация наступила, рекомендуется как можно быстрее дебиторскую задолженность (которая не погашена) зафиксировать. И как только срок исполнения обязательств наступил, начинать процесс взыскания дебиторской задолженности с должника в судебном порядке.

После того, как компания получит на руки решение суда, можно запускать процедуру банкротства неплательщика уже в качестве кредитора и в счет дебиторской задолженности можно будет рассчитывать хотя бы на какую-то (частичную) компенсацию по судебному исполнительному листу.

Взыскание просроченной дебиторской задолженности — работа с задолженностью

Только тогда, когда прошел установленный договором срок исполнения обязательств и обещанные платежи не поступили на счета компании, можно вести речь о том, что кредитор отказывается выполнять свои обязательства и начинать взыскание просроченной дебиторской задолженности.

С этого момента нормальная дебиторская задолженность трансформируется в просроченную. Компания имеет право применять в отношении должника законные методы побуждения погашению просроченной дебиторской задолженности, вплоть до подачи иска в суд и признания неплательщика банкротом. Перед кредитором есть несколько путей решения проблемы дебиторской задолженности, которая не была вовремя погашена. Давайте рассмотрим их:

  1. Переговоры с неплательщиком. Однако, бывают ситуации, когда дебитор ни в какую не идет на переговоры и на предъявленные требования по договору отвечать отказывается. Или, к примеру, дебитор использует всевозможные уловки с целью невыполнения своих обязательств и саботирует процесс погашения дебиторки. В этом случае его можно уличить в факте злостного уклонения от выполнения договорных обязательств и тогда, вопрос погашения дебиторской задолжености можно решать уже через суд по 177 статье Уголовного Кодекса Российской Федерации.
  2. Претензионная работа. Не редки ситуации, когда перед тем, как обращаться с заявлением в судебные инстанции, необходимо провести в обязательном порядке процедуры досудебного урегулирования. К примеру, не были выполнены условия договора поставки товара. Сначала необходимо написать претензию и после этого дожидаться получение ответа. Потом ждать, когда отведенный на ответ срок подойдет к концу, и только после этого можно составлять исковое заявление в суд с целью получения денег в счет дебиторской задолженности.
  3. Арбитражный суд по коммерческим спорам. Если не помогли ни переговоры, ни досудебная претензионная работа с неплательщиком, то нужно идти в арбитражный суд и подавать иск о взыскании дебиторской задолженности в арбитраже.
  4. Возбуждение уголовного дела. Основанием является злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. Здесь необходимо знать, что мотивом для должника погасить просроченную дебеторку будет тот факт, что суд, помимо взыскания задолженности, может назначить наказание в соответствии со ст. 177 УК РФ в виде штрафа до двухсот тысяч рублей.

Большинство компаний должников, зная о возможной ответственности уголовного характера, стараются платить по своим счетам.

Подведем итоги: если у одной стороны договора возникает дебиторская задолженность, то у его контрагента непременно возникает кредиторская задолженность. После того, как оба участника сделки выполнили свои договорные обязательства, указанные виды задолженностей будут считаться погашенными.

Источник: http://www.papabankir.ru/banki/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost/

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *