Что такое упрощенная система налогообложения для ИП

Развитию малого бизнеса уделяется достаточно большое внимание. Разрабатываются программы, которые позволяют предпринимателям стать на ноги и избежать большого бремени налогообложения на начальном этапе своего бизнеса. Одним из предлагаемых малому бизнесу способов платить налоги является УСН или упрощенка.

Содержание

УСН – упрощенная форма налогообложения — что это простыми словами в бухгалтерии?

Малый бизнес всегда был достаточно специфическим объектом налогообложения тем более в российской реальности, сто собственно и обусловило появление в налоговом кодексе целого ряда разнообразных упрощенных систем налогообложения.

Плеяду упрощенных форм по праву возглавляет ЕНВД, о котором мы говорили в предыдущих статьях, разбирая ряд особенностей его начисления, определения коэффициентов и базовой доходности.

Как помним основной особенностью ЕНВД есть так называемый вмененный доход, что подразумевает чисто гипотетический расчет дохода и уплату средне потолочного налога. Достаточно удобно и просто, но, увы, такая усредненность имеет свои границы, в качестве ограничителей выступают как чисто субъективные факторы в виде количества наемного труда и физических показателей и т.
УСН — как расшифровать?

На втором месте по популярности занимает УСН — слово, которое расшифровывается как упрощенная система налогообложения малого бизнеса, и которая, кстати, так же и расшифровывается. Использование УСН популярно как для ИП, так и ООО, что вызвано относительной простотой самой системы и конечно же уменьшением всяких бумагомарательных операций.

Как и при ЕНВД, налогообложение на упрощенке как для предпренимателй, так и ООО заменяет три налога:

  •   — налог на доходы физических лиц (но только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  •  налога на имущество физических лиц (но только в отношении имущества, используемого для веления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  • НДС (кроме уплаты НДС при импорте товаров)

Аналогичная ситуация и по ООО, те же налоги в том же ракурсе.

В качестве налогового периода берется календарный год, то есть де-факто отчетность по упрощенке сдается раз в год, но законодательно закреплена обязанность раз в квартал проводить начисление авансовых платежей  зависимости от базы налогообложения. Такая себе «ловкость рук и никакого обмана». Фактические сроки подачи отчетности при УСН такие :

Отчетность по УСН для индивидуальных предпринимателей сдается до 30 апреля следующего за отчетным. То есть за 2014 год ИП сдает отчет до 30.04.15года.

Отчет по УСН для ООО подаются до 31 марта за прошлый год.

При этом святой обязанностью предпринимателя остается производить самостоятельные расчеты суммы налога за прошедший квартал и их уплаты до 25 числа следующего за кварталом, выглядит это так:

  • до 25 апреля уплата авансовых платежей за первый квартал;
  • до 25 июля уплата за полугодие (хотя фактически за второй квартал)
  • до 25 октября за 9 месяцев
  • и полный расчет по уплате УСН должен пройти в момент подачи годовой декларации, для ИП это 30 апреля следующего года.

Стоит отметить, что не своевременная уплата авансовых платежей не очень страшна, за ее просрочку населяется только пеня без штрафных санкций. Размер пени рассчитывается как 1300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

 Давайте посчитаем, сколько же будет начисляться пени по упрощенке за просрочку авансовых платежей:

*

Какие виды УСН бывают?

Собственно в НК РФ закреплено два основных вида УСН для ИП и ООО, это:

  • уплата 6% ставка налога, базой в таком случаи служит вся валовая выручка (валовые доходы);
  • уплата от 5 до 15% налога от базы, которая определяется за принципом валовые доходы минус расходы.

Теперь по порядку.

Первый вариант уплаты УСН как для ИП так и ООО проще. Схема очень даже простая, берете всю валовую выручку, то есть все фактически полученные доходы, как в кассу, так и на расчетный счет и умножаете на 6%. Вот и получили сумму налога, которую нужно оплатить.

Стоит помнить только одну важную особенность, речь идет о фактически полученных доходах. Как пример, заключили договор с другим ИП на поставку товаров и фактически товар отгрузили, но деньги он перечислил в следующем квартале, то и налог будет платить в следующем квартале. То есть в случае с УСН применяется кассовый метод расчета налога.

Второй вариант немного сложнее. Он подразумевает, что уплата налога будет производиться не с валовой выручки, а с чистой (во всяком случаи с точки зрения налогового законодательства). На практике это означает, что берем валовую выручку, фактически полученную за квартал и минусуем расходы, связанные с полученными доходами.

Тут важно отметить два пункта:

  • Первое – в расходы по расчету УСН для предпринимателей и ООО нельзя ставить фактически понесенные расходы в этом квартале, а только те, что прямо связанные и уже оплачены. То есть Вы купили товар и тут же продали, но не оплатили его, то и не можете его включить в расходы данного квартал.
  • Второе – перечень расходов, которые можно включать в расходы, четко прописан в ст.346.26 НК РФ и является полным, также в самом кодексе прописаны четкие правила, какие расходы могут быть признанными.

Так что в случаи применения такого варианта уплаты налога Вам нужно изучать правила ведения бухгалтерии или же нанимать настоящего бухгалтера, учет достаточно сложный. Плюс есть еще «сюрприз» в виде минимального размера уплаты УСН. Даже если по результатам отчетного периода Вы получили убыток, то есть Ваши фактические доходы меньше фактических расходов (по версии НК РФ) ИП обязан уплатить не менее 1% от валового дохода за текущий квартал. Правда кодекс разрешает «переносить» такой убыток в расходы следующего периода, таким образом увеличивая расходы.

Правда в таком варианте УСН для ИП и ООО есть и большой плюс, правда мало кто ним воспользовался. Согласно НК РФ ставка налога может составлять от 5% до 15%, на практике в большинстве регионов используют максимальную ставку в 15%. Но если «подсуетится» и проработать вопросы с местными властями, то ее реально можно уменьшить до 5% отдельным категория плательщиков. Кто сказал, что нельзя попробовать сделать это у Вас и таким образом законно минимизировать уплату налогов.

Конечно, по многим параметрам УСН проигрывает в простоте и доступности тому же ЕНВД, но даже эта упрощенная система имеет свои ограничения.

Ограничения при УСН для ИП и ООО

  • валовая выручка за 2014год должна быть менее 64 млн 20 тыс рублей
  • количество работников не более 100 человек, включая гражданско-трудовые соглашения
  • стоимость основных средств не более 100 млн рублей, этот параметр не применяется к ИП.
  •  — ряд видов деятельности. Исчерпывающий перечень видов деятельности, на которых нельзя использовать данную систему приведен в ст. 346.12 НК РФ. Можно сказать одно все виды деятельности используемыми обычными бизнесменами попадают под налогообложение УСН. Исключение разве что торговцы ценными бумагами и предприниматели работающие с ЕСН.

Общие параметры упрощенки я навел, но в дальнейшем более внимательно рассмотрим ряд других аспектов на которых с моей точки зрения стоит остановимся подробней. Не забывайте подписаться на ресурс

УСН – упрощенная форма налогообложения Ссылка на основную публикацию

Источник: http://pilotbiz.ru/uproshhenka/

Возможности совмещения в 2017 году: УСН и ЕНВД: как расшифровывается?

Многие специалисты бухгалтерского дела считают, что совмещение нескольких режимов налогообложения является прекрасным способом оптимизировать процесс выплаты обязательных налогов. Чаще всего для этих целей применяются ЕНВД и УСН. Что это за режимы? В чем заключаются их особенности по выплатам налогов? Как правильно применять совмещение этих двух режимов? На эти и другие вопросы, касающиеся совмещения режимов налогообложения в 2017 году, отвечают эксперты в данной статье.

Особенности применения УСН в 2017 году

УСН, или «упрощенка» – это специальный режим, используемый для выплаты обязательных налогов. Он назван упрощенной системой из-за своей целевой направленности в использовании – снижение налоговой нагрузки и облегченное ведение учета налогов, в том числе и бухгалтерии. Но он не применяется всеми российскими бизнесменами поголовно, а только субъектами малого бизнеса. Впервые в нашем государстве УСН введена в действие ФЗ – закон № 104 от 24.07.2002 года.

Налоговый кодекс нашей страны установил специальные налоговые ставки для «упрощенки», которые зависят от самого объекта налогообложения – НК, статья №3 46.20:

  • доход фирмы – 6%;
  • доход фирмы, уменьшенный на размер расхода – 5-15%.

При этом воспользоваться УСН могут не только ИП, но и юрлица (типа ООО).

Чтобы начать применение данного упрощенного режима для выплаты налогов, потребуется соблюдение нескольких важных для бизнеса условий – общих для ИП и ООО:
  1. Количество рабочих – до 100 человек.
  2. Доход – до 60 миллионов рублей.
  3. Остаточная стоимость – до 100 миллионов рублей.

Еще организации должны попадать под такие критерии:

  • доля других фирм – до 25%;
  • не иметь филиалов и представительств;
  • доходы по итогам девяти месяцев переходного года – до 45 миллионов рублей – НК, статья № 346.12.

Применяя «упрощенку», субъекты малого бизнеса будут освобождены от уплаты некоторых налогов, которые предусмотрены общим режимом налогообложения:

ООО ИП
на прибыль (кроме доходов с дивидендов и некоторых долговых обязательств) на доходы физлиц от предпринимательской деятельности
на имущество (кроме объектов недвижимости с налоговой базой аналогичной кадастровой стоимости – НК, статья № 346.11, пункт 2) на имущество физлиц (кроме объектов недвижимости, что входят в перечень статьи № 378.2 НК, пункт 7)
на добавленную стоимость на добавленную стоимость (кроме НДС за ввоз товаров через таможню, при следовании договорным условиям простого товарищества или доверительного управления имуществом)

Но при этом не следует забывать, что УСН не отменяет исчисление, удержание и перечисление НДС с зарплаты рабочих.

Особенности применения ЕНВД в 2017 году

ЕНВД расшифровывается как аббревиатура названия специального налогового режима – «единый налог на вмененный доход». Этот режим-налог действует согласно законам муниципальных и городских властей. Его особенностью является то, что он может работать с определенными видами бизнеса или объектами:

  1. Услуги (бытовые, ветеринарные, ремонтные, техобслуживания, автотранспортные, временного проживания).
  2. Розничная торговля.
  3. Размещение рекламы (наружной и на автотранспорте).
  4. Передача в аренду торговых точек и участков земли с этой же целью.

Суть этой налоговой системы в том, что в заполнении декларации нет необходимости, так как выплачивается один фиксированный налог, не требующий дополнительных расчетов. Величина этого налога складывается из нескольких параметров:

  • налоговой базы;
  • налоговой ставки;
  • налогового периода.

Рассмотрим условия использования ЕНВД, как для ИП, так и для юрлиц. Для этого воспользуемся информационной таблицей:

Юрлица (объекты) ИП
не входят в категорию «крупнейшие» режим работает только на территории муниципального образования
доля участия других юрлиц – до 25% в местных документах указан основной вид деятельности ИП
количество рабочих – до 100 человек
нет использования договоров простого товарищества и доверительной договоренности
не является учреждением образования, здравоохранения, соцобеспечения, общепита действует согласно НК (статья № 346.26)
не передает в аренду автозаправки и автогазозаправочные станции

Следует учитывать: ИП с наемными работниками не могут уменьшать сумму исчисленного ЕНВД на величину страховых выплат за самих себя в фиксированной сумме.

Возможность совмещать ЕНВД и УСН в 2017 году

В 2017 году ИП и ООО могут совмещать несколько режимов налогообложения сразу. В отношении специальных налоговых систем это касается ЕНВД и УСН, о которых и говориться в данной статье. Это соответствует налоговым законам нашего государства – НК, статья № 346.12, пункт 4.

Но такое, казалось бы, со всех сторон благоприятное, совмещение двух льготных налоговых режимов должно нести только облегчение в работе субъектов малого бизнеса. А на деле в этом есть свои трудности. И первая из них состоит в том, что тем фирмам, которые решатся пойти на подобное совмещение, нужно разрабатывать индивидуальные (собственные) положения для ведения налогового и бухгалтерского учета.

Читайте также: Нужно ли сдавать в налоговую книгу доходов и расходов

Также существует ряд ограничений, которые вводятся на совмещение двух этих популярных режимов налогообложения – УСН и ЕНВД. Эти условия мы рассматривали ранее в этой статье.

Сейчас мы рассмотрим те трудности, которые могут возникнуть в результате совмещения УСН и ЕНВД в 2017 году:

  1. Раздельный учет операций – это связано с тем, что:
    • расчеты по выплатам ЕНВД не зависят от получаемых доходов;
    • разные объекты налогообложения;
    • ИП на «упрощенке» освобождаются от ведения бухучета.
  2. Методика распределения доходов и расходов – это определенный порядок учета всех операций, с целью исчисления налога на прибыль (НК, статья № 274, пункт 9), распределяются пропорционально доле прибыли от каждого вида предпринимательского бизнеса (в общем доходе):
    • прямые (зарплата и некоторые налоги);
    • общехозяйственные (аренда площади и помещений, коммунальные платежи).

Таким образом, для использования совмещенных режимов (ЕНВД и УСН) следует разделить доли доходов разных систем налогообложения, при этом в начале каждого отчетного периода расчеты проводить по нарастающей, тоже раздельно.

Также разделению подлежат имущество, товар, рабочие. Это связано с тем, что при ЕНВД подсчитывают всех рабочих, а при УСН для налогов учитывают не всех сотрудников, а только тех, кто попадает под определенные категории.

Учет денежных поступлений при совмещении УСН и ЕНВД в 2017 году

Дело в том, что даже при совмещении нескольких режимов налогообложения прибыль фирмы будет поступать в общую кассу. Для разделения этой прибыли нужно пользоваться такими правилами:

  1. От реализации продукции, товаров, услуг делят по направлениям деятельности.
  2. Внереализационные расходы подлежат пропорциональному разделу, согласно обоих режимов.
  3. Депозитные средства не входят в ЕНВД, поэтому доход с них учитывается только при УСН.
  4. Скидки, в том числе и бонусы контрагентов, облагаются только при ЕНВД.

Эти правила помогут не допустить двойного налогообложения.

Разделение затрат при совмещении ЕНВД и УСН в 2017 году

Важным нюансом при совмещении двух вышеназванных режимов налогообложения является умение разделять осуществленные затраты. Это необходимо производить следующим образом:

  1. По себестоимости.
  2. По типам предпринимательской деятельности.
  3. На пропорциональной основе.
Так, страховые ежеквартальные взносы для ПФР и ФСС необходимо разделять между УСН и ЕНВД на пропорциональной основе.

При этом учитываются такие нюансы:

  1. Для УСН:
    • источник сведений – Книга учета поступлений и затрат;
    • расчет налоговой базы имеет нарастающий итог.
  2. Для ЕНВД:
    • источник сведений – документы текущего учета;
    • расчет налоговой базы производится поквартально.

Когда возможно применение совмещенных режимов в 2017 году

ИП и юрлицу удобно применять совмещение в следующих случаях:

  1. Одновременное применение разных типов деятельности.
  2. Освоение новых направлений и технологий в предпринимательской деятельности, которые могут попасть под действие ЕНВД.

Главное, чтобы эти две системы по налогообложению не мешали друг другу и были приемлемы для субъекта малого бизнеса. Законодательная база нашего государства предусматривает данное совмещение на усмотрение ИП или юрлица, которое должно быть закреплено документально. Руководитель фирмы прописывает в свободной форме те случаи, что применяются при УСН, и те случаи, которые применяются при ЕНВД. Это будет являться официальным документальным основанием для данного совмещения.

Пример совмещения режимов ЕНВД и УСН

Индивидуальный предприниматель Е. Б. Говорков является собственником киоска и магазина. Соответственно, получаемый им доход от этих объектов – 50 тысяч рублей и 200 тысяч рублей. Следовательно, в этом случае возможно совмещение ЕНВД и УСН по принципу «доходы минус расходы».

Рассмотрим разделение расходов и доходов:

  1. Доходы:
    • киоска – 20% от общих;
    • магазина – 80% от общих.
  2. Расходы автотранспортные на доставку товаров – 32 тысячи рублей:
    • магазина – 25 тысяч 600 рублей;
    • киоска – 6 тысяч 400 рублей.

Эти разделенные показатели расходов и доходов можно учитывать при расчетах единого налога по УСН.

Источник: http://nalogiexpert.ru/dlya-biznesa/vozmozhnosti-sovmeshheniya-v-2016-godu-usn-i-envd.html

Как правильно заполнить декларацию по УСН 2017 “доходы” — Секреты малого бизнеса

Хозяйствующий субъект, выбравший для применения УСН, в соответствии с законодательством один раз в год должен представлять в ИФНС декларацию, в которой происходит расчет сумм налога к уплате как в виде аванса, так и по итогам оставшейся части.

Этот режим предполагает упрощенный характер, поэтому компаниям и ИП необходимо сдавать только один отчет. Рассмотрим как оформляется декларация по УСН 2016 – 2017 года.

Сроки сдачи декларации по УСН

Нормы налогового законодательства устанавливают следующие сроки для предоставления отчетов в ИФНС:

  • Для налогоплательщиков, состоящих на учете в качестве юридических лиц, срок окончательной подачи декларации определяется 31 марта года, последующего за отчетным.
  • Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, завершающим днем представления отчета по УСН является 30 апреля года, последующего за отчетным.

Компания или ИП на УСН авансом уплачивают суммы налога поквартально. При этом сдавать никаких отчетов за квартал не надо.

Важно! При прекращении и закрытии деятельности НК РФ требует от организаций и ИП представления отчета по УСН до 25 числа следующего после закрытия месяца.

Несоблюдение выше перечисленных периодов отчетности, так же как и несдача отчета в ИФНС ведут к наложению на хозяйствующего субъекта штрафов. Надо учитывать, что их размер зависит от времени просрочки и факта оплаты налога.

Важно! За предоставление отчета по УСН при фактической уплате налога, следует наказание в виде штрафа 1000 рублей. Однако, когда субъект бизнеса не сдал декларацию и не произвел никаких перечислений в бюджет, штраф для него рассчитывается исходя из 5 % от размера налога за каждый месяц (даже неполный), но не больше 30%.

Декларация по УСН 2017, так же как и за 2016 года должна сдаваться в вышеперечисленные сроки.

Когда бизнес у фирмы и ИП не закрыт, но в данном периоде деятельность не осуществлялась и никаких поступлений в доходную часть не было, декларацию по УСН сдавать необходимо все равно. В противном налогоплательщика ждут штрафные санкции.

Декларация подается организацией по месту ее нахождения, у ИП — по адресу его прописки.

Образец заполнения декларации по УСН 2016-2017 “доходы”

Форма декларации стандартизирована и введена в действие приказом ФНС.

Скачать бланк декларации по УСН 2017 в формате Excel, а также в формате Pdf.

Скачать образец декларации по УСН “доходы”.

Скачать образец декларации по УСН “доход” для плательщиков торгового сбора.

Титульный лист

В клеточки сверху нужно занести код ИНН, который присваивается при постановке в налоговом органе. Его можно посмотреть в свидетельстве, выданном данным органом.

У компаний он включает 10 символов, для предпринимателей — 12. Поэтому при внесении данных фирмы, две клеточки надо прочеркнуть. Ниже в клеточках указывается КПП, который также можно узнать в свидетельстве с ИНН. У ИП его нет, и для них в эти клетках ставится «-».

Под названием отчета следует вписать код отчета, который может принимать: 0- отчет сдается в первый раз (остальные две клетки прочеркиваются), 1, 2,3.. – для корректирующих отчетов, при этом цифра будет обозначать номер корректирующей декларации.

Далее в код отчетного периода следует внести шифры:

  • 34 — годовая декларация;
  • 50 – декларация формируется при закрытии предприятия или прекращении деятельности ИП, в том числе и при реорганизации;
  • 95 — декларация составляется предприятием, осуществляющим переход на иной вид налогообложения;
  • 96 — декларация, подается предприятием, осуществляющим совмещение режимов налогообложения, и у которой деятельность по УСН прекращается.

Графа «Отчетный период» должна содержать номер года, за который заполняется декларация.

В следующей строке надо занести код налоговой-получателя отчета, состоящий из четырех цифр. Его можно посмотреть в свидетельстве о регистрации.

Далее указывает код представления документа:

  • 120 — для ИП для обозначения места их постановки на учет;
  • 210 — для фирм, сдающих декларацию по месту своего нахождения;
  • 215 — если декларация отправляется по нахождению организации, выступающей правопреемником старой.

Для внесения наименования фирмы или полных Ф.И.О. предпринимателя предназначены следующие четыре строчки. В последнем случае Ф.И.О. заносят отдельно каждое в новую строку. Незаполненные клетки прочеркиваются.

Ниже указывается основной ОКВЭД налогоплательщика, по которому применяется УСН. Он должен состоять минимально из 4 цифр.

Если налогоплательщик прошел процедуру реорганизации в следующих строках надо указать код формы преобразования предприятия и номер ИНН/КПП после него.

Строка с номером телефона должна содержать контактный номер, по которому инспекторы могут связаться с представителями налогоплательщика.

Затем вписывается количество листов отчета и приложений документов, которые включены в декларацию, при отсутствии последних нужно ставить «-». Эти поля лучше всего заполнять в самом конце оформления отчета.

Нижняя часть декларации заполняется только слева, здесь надо вписывать шифр:

  • 1 — для налогоплательщика;
  • 2 — его представителя.

Затем указываются Ф.И.О. полностью или название фирмы, выступающей представителем.

Далее ставятся виза и дата составления отчета.

Если отчет представляется не самим налогоплательщиком, внизу надо записать название и реквизиты документа – основания для полномочий представителя.

Внимание! Для ИП второй раз указывать данные не надо, достаточно указать шифр «1» в соответствующей графе.

Важно! Раздел 1.1. заполнен без учета платежей по торговому сбору. Если вы являетесь плательщиком ТС, то необходимо также учесть суммы, которые отображены в разделе 2.1.2.

В верхней части записываются так же как и на титульном листе ИНН и при наличии КПП налогоплательщика. Рядом указывается номер листа декларации.

В графы 010,030,060,090 надо вписать код ОКТМО по месту расположения организации или по адресу прописки ИП. Обязательно его нужно заполнять в строке 010. Все же остальные графы заполняются в случае смены адреса нахождения компании.

В поле 020 содержится величина, полученная путем вычитания из строк 130 и суммы строки 140 из раздела 2.1.1. и отражают размер авансовых платежей по срокам до 25 апреля, которые субъект должен отправить в бюджет.

При расчете этой суммы налога нужно учитывать значение торгового сбора, если налогоплательщик осуществляет его уплату (стр 160 из раздела 2.1.2). Итог записывается в эти поля только, если он больше 0.

Формула расчета: стр.020= Строки раздела 2.1.1 (130-140) – строчку 160 раздела 2.1.2 (для плательщиков ТС).

Строка 040 и 070 заполняются в аналогичном порядке как 020, только они должны учитывать ранее уплаченные авансовые суммы, определенные в поле 020 – для строки 040, в поле 020 и 040 – для строки 070. Данные значения отражают размер авансового платежа по сроку 25 июля и 25 октября соответственно.

Для плательщиков торгового сбора необходимо учитывать данные раздела 2.1.2. (вычитать строки 161 и 162 соответственно). Если результат получится отрицательным, тогда его указывают в строках 050, 080. Сумма в этих строках указывается без знака «минус»

Формула расчета для них составляет:

стр. 040= стр. раздела 2.1.1(131-141-161) – 020.

стр. 070=стр. раздела 2.1.1 (132-142-162) -020-040.

Поле 100 отражает сумму налога, исчисленного к доплате по итогам года, а поле 110 – сумму к уменьшению налога по итогам за год. Они заполняются в аналогичном порядке как и предыдущие, и должны учитывать все авансовые платежи по срокам за отчетный период.

Формула расчета:

Стр 100=строчки раздела 2.1.1 (133-143) -020-040-070 – стр. 163 раздела 2.1.2

Строка 110 проставляется при минусовом значении строки 100.

Внизу листа налогоплательщик визирует его и проставляет дату составления.

Раздел 2.1.1

Вверху указываются ИНН и КПП (при наличии) налогоплательщика, ниже порядковый номер листа.

Далее нужно указать следующий шифр в строке 102:

  • 1 — налогоплательщик является работодателем
  • 2 — налогоплательщик — предпринимателей, работающий без использования наемного труда.

В поля 110-113 следует вписывать суммы полученного им дохода за 1 квартал, полгода, 9 месяцев, год нарастающим итогом с самого начала периода.

Строки 120-123 должны содержать ставку налога, которая действует в регионе, где налогоплательщик состоит на учете с расшифровкой по каждому периоду. Стоит учитывать, что в некоторых регионах может действовать льготная ставка по налогу.

Значение строк 130-133 являются произведение полученного дохода (строки 110-113) на ставку налога (стр. 120-123) деленную на 100.

Поля 140-143 отражают суммы вычетов из налога, которыми налогоплательщик может воспользоваться в соответствии с НК РФ. В их состав входят отчисления во внебюджетные фонды по обязательному страхованию. Данные суммы также указываются нарастающе в начала периода.

Важно! Налогоплательщики-работодатели имеют право использовать вычет в ограниченной сумме, не более 50% исчисленного налога. Для ИП, работающих самостоятельно и уплачивающих только фиксированные платежи в ПФР и ФОМС на себя, можно учитывать всю сумму уплаченных взносов.

Например заполним строку 140

Возьмем ИП с работниками или ООО, у которого исчисленный налог составил за 1-й квартал 12000 рублей, а налоги, уплаченные в фонды за сотрудников за этот же период составили 10000 рублей.

Так как мы можем уменьшить налог не более, чем на 50%, нам необходимо сравнить величину исчисленного налога, поделенного на 2 и сумму отчислений. В нашем случае 12000 /2 =6000 меньше, чем сумма отчислений 10000 руб. В таком случае в строке 140 мы укажем сумму 6000 рублей.

В случае ИП без работников, и таких же суммах, только последняя сумма была платежом ИП за себя мы бы могли учесть ее 100%. Получили бы 12000 – 10000 – 2000 руб. Таким образом в строку 140 мы бы внести сумму 2000 рублей.

Раздел 2.1.2 (Для плательщиков Торгового сбора)

Внимание! Этот раздел оформляют только субъекты, которые осуществляют уплату торгового сбора.

Вверху страницы указывается ИНН организации или ИП, код постановки на учет (КПП – заполняют только ООО), а также номер страницы.

В поля 110-113 следует вписывать суммы полученного им дохода по деятельности, по которой выполняется уплата торгового сбора за 1-й квартал, полгода, 9 месяцев, год нарастающим итогом с самого начала периода.

Значение строк 130-133 равно произведению дохода по соответствующим строкам на действующие ставки налога (стр. 120-123 из раздела 2.1.1), деленные на 100.

В строках 140-143 указываются суммы вычетов по уплаченным взносам.

Если налогоплательщик ведет единственный вид деятельности и по нему осуществляет уплату торгового сбора, то эти позиции повторяются из раздела 2.1.1. В противном случае сюда необходимо внести соответствующие данные из раздельного учета доходов, взносов по виду деятельности с торговым сбором.

В полях 150-153 надо указать суммы фактически перечисленного торгового сбора за 1 квартал, полгода, 9 месяцев, год нарастающе с начала периода.

В строках 160-163 записывается размер торгового сбора, на который предприниматель может снизить сумму налога к уплате.

Важно! Если размер торгового сбора, уплаченный за отчетный период больше или равно суммы налога по УСН, уменьшенного на взносы, то его значение в строках 160-163 проставляется в сумме рассчитанного налога по УСН. В противном случае суммы дублируются из строк 150-153.

Источник: https://smbiznes.ru/buhuchet/deklaratsia-po-usn-dohody.html

Единый налог при УСН в 2018 году — все, что важно знать

Для бизнеса средней и малой категории предусмотрена упрощенная система налогообложения. Одним их наиболее простых методов налогообложения выступает единый налог при УСН. Он заменяет ряд обязательных платежей. Среди них: НДС, налог на прибыль, а также налог на имущество.

Содержание

  • 1 Порядок расчета и оплаты единого налога

Порядок расчета и оплаты единого налога

Для расчета единого налога используется два варианта, какой именно применить налогоплательщик выбирает самостоятельно:

  1. по ставке 6 процентов от валового дохода;
  2. по ставке 15 процентов от разницы между полученными средствами и понесенными затратами.

Принцип, по которому будет рассчитываться единый налог, указывается в заявлении на применение упрощенной системы. Если существует необходимость изменить объект налогообложения, это можно сделать с начала будущего года путем подачи соответствующего заявления.

Для того, чтобы установить сумму платежа не нужно составлять бухгалтерские проводки и заниматься ведением сложного учета. Достаточно всего лишь определить общую сумму доходов и величину затрат за отчетный период.

В случае, когда платеж формируется по ставке 6%, из полученной суммы необходимо вычесть платежи по наемным работникам (в частности, страховые взносы и выплаты по временной потере трудоспособности). Размер данного вычета не должен превышать половины налога. Если предприниматель не имеет наемных сотрудников, он может снизить сумму за счет фиксированных взносов, только не более половины от общей суммы ЕН.

Для плательщиков по ставке 15% страховые взносы снижают непосредственно базу налогообложения.

Подача отчетности

Плательщиком налога на упрощенной системе декларация подается каждый год. ИП обязан отчитаться не позднее 30 апреля, а организация – до 31 марта. Если деятельность по какой-либо причине не осуществлялась, необходимо в обязательном порядке подавать нулевую декларацию. За не предоставление таковой – грозит штраф в размере 1000 рублей.

При ликвидации компании или прекращении предпринимательской деятельности налогоплательщик обязан предоставить завершающую декларацию. Она сдается не позднее 25-го числа после месяца, в котором официально была прекращена деятельность.

Источник: http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/edinyj-nalog-pri-usn.html

Что такое УСН или упрощенка?

УСН — это специальный налоговый режим для малого бизнеса, который призван облегчить жизнь предпринимателей и организаций, сократить налоговую нагрузку и количество отчетов. И действительно упрощает, иначе бы этот режим не был так популярен.

Если хотите не заморачиваться с НДС, платить поменьше налогов и сдавать минимум отчетов – этот режим для вас. Помимо НДС организации на УСН к тому же не платят налог на прибыль и на имущество, а предприниматели – НДФЛ. Есть некоторые исключения, когда освобождение от этих налогов не действует, их полный перечень можно найти в статье 346.11 НК РФ. В частности, НДС все же придется платить при импорте товаров, а налог на имущество в случаях, когда оно оценивается по кадастровой стоимости.

От других налогов этот спецрежим не освобождает, их платят в общем порядке, если есть объект налогообложения.

Не освобождает упрощенка и от необходимости вести бухгалтерский учет, если речь идет об организациях. Правда, они относятся к малым предприятиям, поэтому могут вести бухучет в упрощенной форме и сдавать сокращенную отчетность.

Ставка УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Есть два вида упрощенки:

1. УСН «Доходы». Налог платится со всех поступлений независимо от понесенных расходов. Ставка 6%.

2. УСН «Доходы минус расходы». Налогом облагается только разница между поступлениями и понесенными затратами. Ставка 15%

Какой из этих видов выбрать ИП или ООО решают самостоятельно и указывают это в заявлении при переходе на спецрежим. Считается, что второй вариант применять выгодно тогда, когда расходы переваливают за 60% в общем объеме выручки, но в любом случае нужно все просчитывать, прежде чем принимать решение.

В некоторых регионах местные власти устанавливают пониженный процент налога для определенных видов деятельности.

Кто может применять УСН?

Действующие или вновь регистрируемые предприятия или ИП, если они соответствуют условиям из статьи 346.12 НК РФ:

1. Выручка за 9 месяцев прошлого года меньше 112,5 млн. руб.

2. В штате не больше 100 наемных работников.

3. Остаточная стоимость основных средств не достигает 150 млн. руб.

В пункте 3 той же статьи Кодекса перечислены те, кому упрощенку применять нельзя даже при соблюдении этих требований. Это банки, страховщики, нотариусы и т.д. Также не могут перейти на этот режим организации, имеющие филиалы и те предприятия, в которых более четверти доли в уставном капитале принадлежит другим предприятиям.

Когда и как ИП и ООО перейти на УСН

Если предприниматель или компания только регистрируются, то они могут сразу перейти на этот режим, подав уведомление в налоговую инспекцию. Можно сразу приложить его к регистрационным документам, но по закону на это дается 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе. Если не уложиться в 30 дней, то до конца года придется работать на ОСНО со всеми вытекающими из него обязанностями.

Кстати, подготовить пакет документ документов на регистрацию ИП или ООО вы можете бесплатно в сервисе «Мое дело». Вам нужно лишь ввести свои данные, а сервис сформирует документы на актуальных бланках в соответствии с законодательством РФ.

ИП или ООО, которые уже работают, не могут начать применять упрощенную систему в течение года, переход возможен только в 1 января. Процедура та же самая – через уведомление в налоговую. Его нужно отправить до 31 декабря и указать в нем выбранный объект налогообложения, реквизиты, выручку за 9 месяцев, остаточную стоимость основных средств.

Уведомление можно оформить в произвольной или по рекомендуемой форме 26.2-1. Не обязательно относить его лично в налоговую инспекцию, можно отправить почтой с описью вложения и уведомлением о получении.

Ждать разрешения от налоговой на применение УСН не нужно, переход на этот режим носит уведомительный характер.

Минусы УСН

Их не так много, ведь режим действительно удобный и выгодный, но все же озвучим нюансы, которые для некоторых могут оказаться существенными:

1. Из-за того, что упрощенцы не платят НДС, с ними не всегда соглашаются работать организации на ОСНО, потому что в этом случае у них не будет НДС к вычету.

2. В расходы получится включить не все затраты, даже если они обоснованные, а только те, что есть в закрытом перечне в статье 346.16 Налогового Кодекса.

3. Право на УСН автоматически теряется, если в течение года выручка превысит 150 млн. руб., остаточная стоимость основных средств станет больше 150 млн. руб. или среднесписочная численность перевалит за 100. Тогда придется с начала квартала, в котором произошло превышение, восстанавливать учет как при ОСНО, заполнять соответствующие отчеты и уплачивать налоги.

Отчетность и платежи по упрощенной системе в 2017 году

Сдается одна декларация в год по форме КНД 1152017, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г.

Для организаций крайний срок – до 31 марта после окончания отчетного года, для ИП – до 30 апреля.

Все упрощенцы должны вести КУДиР. На УСН «Доходы минус расходы» в нее заносят и поступления, и затраты, подтвержденные документами. Если применяется УСН 6%, то расходы учитывать не нужно.

Налог уплачивается поквартально авансовыми платежами – до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Итоговый платеж организации делают до 31 марта, предприниматели до 30 апреля.

Вести учет на УСН удобно при помощи сервиса «Мое дело». С этим справится любой предприниматель, который никогда раньше не сталкивался с бухгалтерией. Налог рассчитывается автоматически, а декларация заполняется с помощью пошагового мастера в несколько кликов. Дополнительные возможности, такие как интеграция с банками и консультации экспертов сэкономят ваше время и уберегут от ошибок. Попробуйте – тестовая версия у нас бесплатна. 

Свежие материалы:

Налоговый календарь на май 2018

Май не богат отчетными датами, и это радует. Однако отчитаться придется. За что и когда — читайте в статье.

Читать ›Ежеквартальные авансовые платежи по УСН

Как рассчитать авансовый платеж по УСН в 2018 году? Когда и как его платить? Какие нюансы?

Чтобы документы в налоговой инспекции приняли с первого раза, при заполнении придерживайтесь требований из Приложения 20 к Приказу ФНС РФ от 25.01.2012г. № ММВ-7-6/25@ от 25.01.2012г.

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/cto-takoe-usn

Отчетность ИП на УСН (как расшифровать?) без работников 2018

УСН (упрощенная система налогообложения) — самый распространенный специальный режим уплаты налогов, который предусмотрен для малого и среднего бизнеса.

Авансовый платеж по налогу платится по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а сам налог — по итогам года (ст. 346.21 НК РФ).

При этом собственник бизнеса сам принимает решение, какой объект налогообложения выбрать. Первый вариант — платить 6% от доходов и уменьшать налог на страховые взносы. Второй вариант — уплачивать 15% с разницы между доходами и расходами.

Если ИП находится на упрощенной системе налогообложения 6 % и не имеет в штате работников, он может существенно понизить сумму налога на страховые взносы в размере 100%. Воспользоваться этим правом можно лишь в том случае, когда страховые взносы фактически перечислены в ПФР.

Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на расходы, страховые взносы в полном объеме уменьшают налогооблагаемую базу.

Отчетность и платежи ИП на УСН

Во-первых, если в течение года книгу учета доходов и расходов вели в электронном виде, то по окончании года необходимо подготовить ее бумажный вариант: распечатать, прошить и пронумеровать.

Во-вторых, за 2017 год индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения без работников должны уплатить фиксированные взносы за себя, которые вычисляются исходя из величины МРОТ.  Заметим, что 31 декабря 2017 года выпадает на воскресенье, поэтому крайний срок уплаты взносов переносится на первый рабочий день 2018 года.

Примите во внимание, что удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи поквартально, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи по налогу.

Налоги и взносы ИП на УСН

До 3 мая 2018 года необходимо оплатить сумму налога по УСН по итогам 2017 года.

Авансовые платежи за 1 квартал 2018 года потребуется оплатить до 25 апреля 2018 года, за полугодие — до 25 июля 2018 года, за 9 месяцев 2017 года — до 25 октября 2018 года.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/otchetnost-ip-na-ucn-bez-rabotnikov

Минимальный налог УСН (расшифровка)

Доброго времени суток! Сегодня я хочу написать статью о налогообложении УСН, ко мне часто приходит много вопросов по этой теме, новички не понимают как рассчитывается минимальный налог УСН, а иногда вообще не могут понять что это такое.

Как Вы наверное знаете на налоге УСН предприниматель оплачивает налоги на УСН Доходы (6%) в размере 6% от полного оборота денег в независимости от расходов, а на УСН Доходы минус расходы (15%) оплата налога производится в размере 15% от чистой прибыли.

Минимальный УСН

Понятие минимального налога УСН относится только к УСН (Доходы минус расходы), дело в том что организации и предприниматели занимаясь своей деятельностью могут отработать и в убыток или их доход очень мал.

Несмотря на то что на УСН Доходы минус расходы (15%) вроде как мы должны платить налог со своей чистой прибыли, но что если организация отработала в убыток ?

На этот случай государство подстраховалось и ввела такой термин как минимальный налог УСН, его размер равен 1% от общего оборота организации или ИП.

Например: за год у Вас общий оборот денег 1 000 000 руб., а расход 1 500 000 руб., как видно из примера наше предприятие отработало год с убытком в 500 000 руб. Несмотря на это Вы обязаны заплатить минимальный налог УСН с общего прихода денег: общий приход денег составил 1 000 000 руб. и именно с этой суммы мы должны оплатить минимальный налог УСН в размере 1%

1 000 000 * 1% = 10 000 руб. — именно такой размер налога УСН придется оплатить в данном случае.

Так же обратите внимание что организация или предприниматель могут отработать и в небольшой плюс, то есть получить небольшую прибыль, НО если размер полученной прибыли меньше чем 1% от общего оборота, то опять же оплачивать необходимо 1% от оборота.

Когда рассчитывать и оплачивать минимальный налог УСН

Как не сложно догадаться расчет минимального налога УСН производится по итогам года:

  1. Для предпринимателей. Расчет и оплата минимального налога УСН должна происходить до 30 апреля года идущего за отчетным;
  2. Для организаций. Расчет и оплата минимального налога УСН должна происходить до 31 марта года идущего за отчетным.

По итогам статьи Вы должны уяснить одно: РАЗМЕР НАЛОГА УСН НЕ МОЖЕТ БЫТЬ МЕНЕЕ 1% ОТ ОБЩЕГО ОБОРОТА ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ИП ЗА ГОД!

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом я статью заканчиваю. Вопросы можно задавать в комментариях или в мою группу социальной сети ВКОНТАКТЕ » Секреты бизнеса для новичка». Всем удачного бизнеса! Пока!

Источник: http://biz911.net/nalogooblazhenie/nalogooblozhenie-usn/minimalnyy-nalog-usn/

Экспресс-гид по УСН

Всё, что малому предпринимателю нужно знать про «упрощёнку»

Упрощённая система налогообложения (она же «упрощёнка», она же — УСН) — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Как ясно из названия, этот налоговый формат отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налогов на имущество, на прибыль и на добавленную стоимость. О нюансах использования УСН рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.

На кого не распространяется УСН

Применять УСН может не каждая организация или индивидуальный предприниматель. Статьей 346.12 Налогового кодекса РФ установлены условия её применения и ограничения.

Ограничения таковы:

  • средняя численность работников за налоговый (отчётный) период должна составлять не более 100 человек;
  • доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей. Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн. рублей. К концу года величина может измениться, если будет установлен поправочный коэффициент (дефлятор). Те, кто до перехода на УСН применял исключительно ЕНВД, этот предел не применяют. Чтобы не потерять право на применение «упрощёнки» в 2016 году выручка не должна превысить 79,74 млн. рублей.
  • остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 100 млн. рублей.
  • доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%. Ограничения не распространяются на организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации и ряд других организаций.
  • Есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения: профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых); организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); микрофинансовые организации и ряд других.

Как перейти на УСН

По общему правилу, организации и ИП начинают применять УСН с начала календарного года. О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а ИП — по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход.

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своём желании и возможности применять упрощённую систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.

Вновь созданные организации или зарегистрированные ИП вправе применять «упрощёнку» с даты постановки на учёт в налоговом органе. Уведомление о переходе на УСН должно быть направлено до истечения 30 календарных дней с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве.

При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим

Как «уйти» с УСН

Если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 79,74 млн.

УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям). Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, — и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать. Формы заявления о переходе на УСН, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на её применение.

Режимы налогообложения УСН

Режим УСН предусматривает два режима налогообложения, из которых можно выбрать один: объект «доходы» либо объект «доходы минус расходы». Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.

При выборе нужно представлять, сколько придётся платить и грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

Объект налогообложения «доходы»

Как платить налог с доходов

При данном режиме налог уплачивается по ставке 6% с полученного дохода. Региональные власти могут снижать ставку до 1% в зависимости от вида бизнеса, а в Крыму и Севастополе вообще налог может не уплачиваться.

Налог платят с тех доходов, которые получают от предпринимательской деятельности (ст. 249 НК РФ). В основном эти доходы складываются из поступлений, получаемых в качестве платы за поставленные товары и оказанные услуги, которые называются доходами от реализации.

Остальные доходы называются внереализационными (ст. 250 НК РФ). Это могут быть, например, возмещения ущерба от виновных лиц или страховых компаний; штрафы и пени, полученные от партнеров в связи с нарушениями ими договорных обязательств; проценты, полученные по договору банковского счёта или от заёмщиков (должников).

Не все поступления являются доходом: пополнение расчетного счета ИП за счет личных средств, возвраты платежей, кредиты и займы не нужно учитывать, такие виды доходов перечислены в статье 251 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель получает доходы ещё и как наёмный работник, наследник, продавец имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью, то они также не смешиваются с предпринимательскими. С них предприниматель платит НДФЛ как простое физическое лицо или за него платит его работодатель. С предпринимательских же доходов предпринимателем, находящимся на УСН, НДФЛ не уплачивается.

У ИП и организаций на УСН доходы считаются полученными тогда, когда деньги поступили на банковский счёт или в кассу, или при погашении контрагентом своей задолженности иным способом. Такой порядок называется кассовым методом. Авансы и предоплаты тоже должны рассматриваться как доход в момент их поступления. Если же по каким-то причинам аванс нужно возвращать, то возврат уменьшает доходы в период возврата.

Для целей налогового учёта те, кто применяет УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22. 10. 2012 N 135н. В книге только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога, остальные можно не указывать.

Её можно вести в бумажном или электронном виде. В конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов. При этом сдавать её в налоговую не нужно. Впрочем, в некоторых случаях — при проверках — налоговая инспекция может её запросить, и тогда книгу нужно представить в течение 5 рабочих дней. Организации и ИП, применяющие УСН, ведут учёт основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

ИП, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учёт. Организации на УСН такой льготы не имеют.

При расчете налога учитываются доходы, полученные в  календарном году с 1 января по 31 декабря. Расходы, которые возникают в процессе работы, никакого значения для расчета налога не имеют.

Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. По окончании отчётных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу. Авансовый платёж рассчитывают нарастающим итогом с начала года. При расчёте платежа за I квартал берутся доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т. д.

Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам 2016 года компании нужно перечислить налог не позднее 31.03.2017, а ИП – не позднее 30.04.2017. Уплаченные в течение года авансовые платежи засчитываются в уплату налога, который будет рассчитан по итогам года.

По итогам года одновременно с уплатой налога необходимо предоставить декларацию по УСН. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. Декларацию можно предоставить в бумажном или электронном формате (установленном законодателем) — по желанию налогоплательщика.

При утрате права на применение УСН налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.

Как уменьшить единый налог

ИП-работодатели и организации-«упрощенцы» налог, начисленный за квартал или год, могут уменьшать на страховые вносы, уплаченных за сотрудников в ПФР, ФСС и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Можно также уменьшить налог на суммы:

  • больничных, выплаченных сотрудникам (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;
  • платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников, где предметом договора является оплата первых трех дней болезни сотрудника, если договор заключен со страховой организацией, имеющей действующую лицензию. Предусмотренные договорами суммы страховых выплат не должны превышать размер пособий по временной нетрудоспособности, определенный статьей 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Сумму единого налога нельзя сократить на все три вычета более чем на 50%.

  • Пример:Доходы 200 000 рублей, налог 12 000 рублей (200 000 х 6%).Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублей. Налог можно уменьшить только на 6 000 рублей (12 000 х 50%). Разницу 6 000 рублей надо заплатить в бюджет.

ИП, которые работают без сотрудников, могут снизить налог полностью на страховые взносы за себя – на сумму 23 153,33 рублей + 1% от дохода больше 300 000 рублей. 50%-ное ограничение на них не действует. Что касается сроков применения этого вычета, то тут всё зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 рублей, то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.

  • Примеры:1. Доходы 200 000 рублей, налог 12 000 рублей (200 000 х 6%).Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублей. Налог уменьшаем на 12 000 рублей, к оплате: 0 рублей.2. Доходы 2 000 000 рублей. Налог 120 000 рублей (2 000 000 х 6%). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС: 20 000 рублей + 1%  х (2 000 000 рублей — 300 000 рублей) = 37 000 рублей. Все 37 тысяч рублей уменьшают налог, к оплате 83 000 рублей.

Организации и ИП, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчётного) периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). На него можно уменьшать налог без 50%-ного ограничения. Условие — налогоплательщик должен представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора.

Но если предприниматель ведёт несколько видов деятельности, то он вправе уменьшить налог на сумму торгового сбора по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (письмо ФНС России от 20.02.2016 N СД-4-3/2833@).

Суммы, которые влияют на размер «упрощённого» налога, должны быть документально подтверждены.

Объект налогообложения «доходы минус расходы»

Как рассчитывается налог

Многие эксперты по налогам считают, что если расходы бизнеса больше 60% от доходов, то целесообразно использовать при УСН объект налогообложения «доходы минус расходы». Также важно правильно рассчитывать сумму страховых взносов за работников.

При таком объекте налогообложения налоговая база складывается с полученных доходов за вычетом их расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Но расходы можно принимать не все, и их обязательно нужно подтвердить. 

Авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчётный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев), и налог за год рассчитываются на основе данных о доходах и расходах, указанных в разделе I Книги учета доходов и расходов.

Формула для расчета авансового платежа по налогу (п. п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ):

  • (Доходы за отчетный период нарастающим итогом – Расходы за период) х Ставка налога.

По общему правилу, ставка налога равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ.

Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Последующий авансовый платеж уменьшается на уплаченный по итогам прошлого квартала авансовый платеж. В итоге в бюджет уплачивается положительная разница. Если сумма авансового платежа равна нулю или отрицательна, то в бюджет ничего платить не надо.

Налог, уплачиваемый за год, рассчитывайте так (п. п. 2, 7 ст. 346.18 НК РФ):

  • (Доходы за год (строка 213 Раздела 2.2 декларации по УСН) – Расходы за год (строка 223 Раздела 2.2 декларации по УСН) х Ставка налога.

Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей.

Основной риск при этой системе налогообложения заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных в декларации. Если такая ситуация произошла, то налоговые органы добавляют сумму налога. Кроме этого, начисляется штраф, равный 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» доходы учитываются кассовым методом. То, что поступает на расчётный счёт, считается в доход. Поэтому необходимо анализировать поступления.

При расчёте авансовых платежей может произойти накладка: компания по году может выйти в убыток, при этом у неё может быть авансовый платёж, большая сумма предоплаты придёт на расчетный счет, а расходов на этот момент не будет. Авансовый платёж всё равно придется оплатить со всей суммы дохода. Поэтому нужно следить и сопоставлять, какие доходы приходят и в какой момент; и когда предприниматель будет проводить расходы, то обязательно нужно, чтобы они были подтверждены.

Когда годовые расходы превышают годовые доходы или равны им, налог оказывается нулевым. Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог. Эта сумма – гарантированный минимум, который государство получит от упрощёнщика по итогам года. Минимальный налог не может быть меньше 1% от доходов (ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог платят только один раз, по итогам года. Срок – не позднее 31 марта. ИП должны рассчитаться с бюджетом до 30 апреля. Рассчитывать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев не нужно.

Сумма минимального налога уменьшается на сумму уплаченных в отчетном году авансовых платежей. Уменьшение отражается в итоговой годовой декларации. Если сумма авансовых платежей больше суммы исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не нужно.

  • Пример:Организация за год заработала 1 000 000 рублей, расходы составили 950 000 рублей.Единый налог, рассчитанный в обычном порядке по ставке 15%, составит 7 500 рублей (1 000 000 — 950 000) х 15%.Минимальный налог с дохода равен 10 000 рублей = 1 млн. рублей х 1%.Уплатить государству придется минимальный налог в размере 10 000 рублей, поскольку он больше, чем налог по ставке 15%. Превышение составит 2 500 руб. (10 000 — 7 500).Те авансовые платежи, которые были уплачены по итогам трех кварталов в отчетном году, уменьшают величину минимального налога.

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог, то при расчёте налога за текущий отчетный год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

  • Пример:Используем данные предыдущего примера с условием, что минимальный налог 10 000 рублей был уплачен за прошлый год. Превышение составило в прошлом году 2 500 рублей.В текущем году доходы составили 500 000 рублей, расходы – 400 000 рублей. Налог УСН без учёта минимального налога равен 7 500 рублей = (500 000 — 450 000) × 15%.При расчете налога за этот год превышение 2500 минимального налога над обычным можно учесть в расходах. В бюджет надо будет заплатить разницу 5 000 рублей (7 500 – 2 500).

Правила признания расходов

Список допустимых расходов, которые могут уменьшать налог, приведен в статье 346.16 НК РФ. Список носит закрытый, строго ограниченный характер, ничего помимо него к расходам отнести нельзя. Те, кто хочет выбрать этот объект налогообложения, должны ознакомиться со списком принимаемых расходов.

В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на оплату труда;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества, ответственности;
  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств – по особым правилам;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов – по особым правилам;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи (по особым правилам);
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (земельный, транспортный налоги, госпошлина, торговый сбор). Исключение составляет сам единый налог по УСН, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах по инициативе самого «упрощенца»;
  • расходы на техобслуживание ККТ и т.д.

Особые правила действуют в отношении расходов на покупку товаров. Их стоимость включается в расходы только при одновременном выполнении трех условий: они приняты на учёт (произведена поставка), оплачены поставщику и реализованы на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом получение оплаты от покупателя товаров не требуется. Если один и тот же товар приобретается по разным ценам, то при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался.

По итогам года налоговую базу дополнительно можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В течение года никакие убытки не засчитываются.

Не учитывается в расходах «дорожный сбор» с владельцев грузовиков (письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-11/57133), представительские расходы, подписка на издания, безвозмездная передача имущества, неустойка за нарушение обязательств по заключенному договору, расходы на создание нормальных условий труда для сотрудников, расходы на их санаторно-курортное лечение и прочие, не поименованные в списке суммы.

Расходы можно признать по определенным условиям (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ):

  1. Расходы должны отвечать требованию экономической обоснованности. Это значит, что каждый расход должен быть совершен с целью извлечения дохода.
  2. Они обязательно должны быть подтверждены и оплачены. Если они не оплачены, то и как расходы их учесть нельзя. Обоснованием будут являться первичные документы (платёжные документы, накладная, акт приема-передачи выполненных работ, договоры и др.). Отсутствие документов приведёт к тому, что налоговая инспекция исключит такие затраты из суммы расходов, участвующих в расчете налога.

Если вы покупаете материалы или заказываете услугу у плательщика ЕНВД, который не обязан использовать кассовый аппарат, следует учесть мнение Минфина РФФ. (письмо № 03-11-06/77747 от 30.12.15). В этом случае подтверждающим документом можно считать товарный чек, квитанцию или иной документ, говорящий о свершении факта оплаты. Эти документы плательщик ЕНВД обязан выдавать по требованию клиента. Если затраты будут соответствовать остальным критериям, необходимым для учёта их в составе расходов, то подобных документов будет достаточно для их подтверждения.

Если вы приобретаете материальные ценности у физлиц, то подтверждением расходов может стать закупочный акт. Если физлицо оказывает некую услугу, то с ним можно заключить договор подряда. Но здесь надо помнить, что вы при заключении договора берёте на себя функции налогового агента и должны будете удержать из вознаграждения по договору и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

Расчёты с работниками

По правилам пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при таком объекте можно учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, которые начислены по правилам российского законодательства.

К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Выплаты работникам, не предусмотренные трудовым договором, включить в расходы не получится, как и страховые взносы на них (письмо Минфина России от 05. 02.

НДФЛ, удержанный с доходов работников, учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда (письмо Минфина России от 09.11.15 № 03-11-06/2/64442).

При расчёте единого налога можно учесть расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. В эту сумму расходов включаются, в том числе, взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 7 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ). Сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена на всю сумму фактически уплаченных в отчетных (налоговых периодах) взносов (подп. 3 п. 2 ст. 346. 17 НК РФ). Взносы уменьшают налоговую базу, если начислены на выплаты, предусмотренные трудовыми и гражданско-правовыми договорами.

Если получен убыток

По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, если сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов.

Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. Инспекторы могут запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Как было отмечено выше, убытки прошлых лет можно зачесть при расчёте налога за год (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Можно списывать убытки за последние 10 лет, которые ранее не были использованы для снижения налогов. В первую очередь следует списывать самые ранние убытки.

    • Пример:Убыток в 2015 году составил 50 000 рублей; налог УСН был равен 0 рублей, при этом был уплачен минимальный налог 10 000 рублей.Доходы за 2016 год: 800 000 рублей, расходы — 300 000 рублей.В расходы 2016 года по итогам года можно записать не только сумму минимального налога, уплаченного по итогам 2015 года, но и сумму полученного в 2015 году убытка.Налог за 2016 год составит 66 000 рублей = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15%.

Особый учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства — это товары или имущество, которые используются в предпринимательской деятельности (не для перепродажи), со сроком использования дольше года и стоимостью дороже 100 000 рублей.

Имущество первоначальной стоимостью 100 000 руб. и меньше, приобретенное после 1 января 2016 года, не относится к амортизируемому имуществу и учитывает в составе основных средств. Расходы на приобретение такого имущества «упрощенцы» учитывают сразу в составе материальных расходов.

Нельзя включать в расходы имущество, которое в принципе не признаётся амортизируемым для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), например, земельные участки или объекты, переданные в безвозмездное пользование.

Дорогостоящие основные средства и нематериальные активы, приобретённые в момент применения УСН, в расходах учитываются в течение одного календарного года. Фактические расходы по приобретению должны быть оплачены в момент погашения задолженности перед поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Можно начать их списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано. В письмах ФНС от 27.

02. 2010 N 3-2-11/6@, Минфина от 17. 05. 2011 N 03-11-06/2/78) сказано, что если условия признания расходов соблюдены в I квартале, расходы признаются в течение четырех кварталов по 1/4 ежеквартально, если во II – то по 1/3 в течение оставшихся 3 кварталов, если в III квартале – по ½ в течение двух кварталов, а если в IV квартале – то единовременно.

Если основное средство не полностью оплачено, рекомендуем руководствоваться алгоритмом, изложенным в письме ФНС РФ от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818.

Если объект в дальнейшем продаётся, то по общему правилу «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но есть исключение. Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трёх лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения десяти лет). При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования объекта. При пересчёте необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Это правило закреплено в подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Читайте также:

Краткий гид по «предпринимательским» налогам.Что нужно знать малому предпринимателю о бухгалтерском учёте.Как зарегистрировать бизнес в формате ИП и ООО.biz360

Источник: https://biz360.ru/materials/ekspress-gid-po-usn/

Инструкция по возврату налоговой переплаты

Когда возникает переплата

Налоговая переплата может возникнуть в результате излишней уплаты вами любых налоговых платежей: налогов, сборов, авансовых платежей, пеней, налоговых штрафовпп. 1, 14 ст. 78 НК РФ. Рассмотрим несколько примеров таких ситуаций:

      • при уплате налога вы ошиблись в сумме и перечислили в бюджет больше, чем было нужно.

Имейте в виду, что если в платежке был неверно указан тип платежа, КБК, ОКТМО (ОКАТО) или статус плательщика, то такой платеж можно просто уточнить. Нужно подать в ИФНС соответствующее заявление. И тогда инспекция поправит данные в карточке лицевого счета и пеней не будетп. 7 ст. 45 НК РФ;

      • уплаченные вами в течение года авансовые платежи превысили сумму налога, рассчитанную по итогам года (например, по налогу на прибыль, по налогу при УСНО);
      • вы нашли ошибку в прошлом периоде (например, забыли применить льготу) и подали за этот период уточненную декларациюп. 1 ст. 81 НК РФ;
      • вы представили в ИФНС декларацию по НДС с заявленной в ней суммой налога к возмещению. Если при этом вы затянули с подачей заявления на возврат или зачет (то есть подали его, когда ИФНС уже вынесла решение о возмещении налога), то возврат и зачет НДС производятся в нижеописанном порядке п. 14 ст. 78, пп. 6, 11.1 ст. 176 НК РФ.

Если же заявление о зачете (возврате) НДС подано до принятия инспекцией решения о возмещении налога, то зачет (возврат) НДС производится по специальным правилам (в частности, в более короткие сроки)пп. 7—11 ст. 176 НК РФ.

Если вы хотите, чтобы переплата по налогу была зачтена в счет предстоящих платежей по этому же налогу (то есть в пределах одного КБК и ОКТМО), то тогда обращаться в ИФНС за зачетом не нужно. Такой зачет будет произведен в вашей карточке лицевого счета автоматически, как только в ней отразятся очередные начисления или поступления по этому налогу. Вы просто в очередной раз перечисляете в бюджет меньше, чем нужно, на сумму переплаты.

Поэтому при излишней уплате налога обращаться за его зачетом или возвратом есть смысл, только если сумма переплаты значительна или вы уже перестали быть плательщиком этого налога.

По каким правилам производится зачет? Недоимка по налогу

Основных правил, по которым переплата зачитывается в счет уплаты предстоящих платежей по налогам или недоимки, всего два.

ПРАВИЛО1. Переплата, образовавшаяся у организации или предпринимателя как у налогоплательщика, может быть зачтена лишь в счет платежа, который уплачивается ими также в статусе налогоплательщик1.2 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 25.12.2008 №ММ-3-1/683@ (далее— Методические рекомендации), потому налогоплательщик не может зачесть переплату в счет уплаты налога, который он должен перечислить как налоговый агент, и наоборот. Письма Минфина от 23.11.2010 №03-02-07/1-543, от 19.02.2010 №03-02-07/1-69.

ПРАВИЛО 2. Переплата по федеральным налогам (а к ним относятся и спецрежимныеп. 7 ст. 12, ст. 18 НК РФ) и пеням по ним зачитывается в счет федеральных налогов и пеней, по региональным — в счет региональных, а по местным — в счет местныхп. 1 ст. 78 НК РФ. При этом не имеет значения то, что налоги зачислялись в бюджеты разного уровня (так, налог на прибыль частично платится в федеральный бюджет, а частично — в бюджет субъекта РФ).

Для наглядности покажем в таблице, как может зачитываться переплата по налогам (сборам) и пеням по ним.

Налоги (сборы) и пени, по которым имеется переплата
Налоги (сборы) и пени, в счет которых можно зачесть переплату
Федеральные налоги (сборы):

  • налог на прибыль (зачисляемый как в федеральный бюджет, так и в региональный), включая авансовые платежи;
  • НДС (за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров и в других случаяхст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ);
  • «предпринимательский» НДФЛ;
  • акцизы, включая авансовые платежи;
  • НДПИ;
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
  • налог при УСНО, включая авансовые платежи и минимальный налог;
  • ЕНВД;
  • ЕСХН, включая авансовые платежи
В счетпп.1, 14 ст.78, пп.6, 11.1 ст.176 НКРФ:
Пени по федеральным налогам
Региональные налоги:

  • налог на имущество организаций, включая авансовые платежи;
  • транспортный налог, включая авансовые платежи;
  • налог на игорный бизнес
В счетпп.1, 14 ст.78 НКРФ:

  • предстоящих платежей или недоимки по любому региональному налогу, в том числе авансовых платежей;
  • задолженности по пеням по любому региональному налогу
Пени по региональным налогам
Местный налог — земельный налог, включая авансовые платежи
В счетпп.1, 14 ст.78 НКРФ:

  • предстоящих платежей или недоимки по земельному налогу, в том числе авансовых платежей;
  • задолженности по пеням по земельному налогу
Пени по земельному налогу

Что касается переплаты по налоговым штрафам, то из НКРФ следует: она может в общем порядке направляться на уплату предстоящих платежей по налогам либо на погашение любой налоговой задолженностипп.1, 14 ст.78 НКРФ. При этом вид налога (сбора), пени, штрафа, в уплату которых может зачитываться переплата по штрафам, не конкретизируется. Значит, зачет возможен в счет любых налоговых платежей.

Заработавшись, вы можете забыть об имеющейся переплате и впоследствии просто пролететь с возвратом. Поэтому держите этот вопрос на контроле

Однако на местах с таким зачетом часто возникают проблемы.

Напомним, что размеры налоговых штрафов, в зависимости от вида нарушения, установлены:

      • <или>в твердой сумме. Это, в частности, штрафы по п.1 ст.116, ст.119.1, пп.1, 2 ст.120, статьям 125, 126, 129.1 НКРФ;
      • <или>исходя из суммы неуплаченного налога (сбора). Например, штрафы по ст.119, п.3 ст.120, ст.122 НКРФ.

Ипереплату по последним штрафам налоговики часто соглашаются зачесть, только если соблюдается принцип соответствия видов налоговп.1.2 Методических рекомендаций. То есть если штраф, к примеру, был наложен за непредставление «прибыльной» декларации, то переплата по такому штрафу зачитывается лишь в счет уплаты федеральных налогов (пеней по ним). Инаоборот: переплата по федеральным налогам (пеням по ним) зачитывается лишь в счет уплаты штрафов по федеральным налогам.

Всвязи с неоднозначным решением этого вопроса на практике мы поинтересовались мнением специалистов ФНС о том, как все-таки должны производиться зачеты по штрафам.

ТАРАКАНОВ Сергей АлександровичСоветник государственной гражданской службы РФ 2класса

Какую сумму переплаты можно зачесть или вернуть

Можно зачесть или вернуть лишь ту переплату, которая числится в налоговом органе в вашей карточке лицевого счета. То есть разницу между суммой поступлений по конкретному налогу (сбору, пени, штрафу), в том числе в результате зачета, и суммой начислений по этому же налогу (сбору, пени, штрафу), отраженных на основании вашей отчетности, решений по результатам налоговой проверки и прочих документов.

При этом всем известно, что данные налоговиков и плательщиков часто не совпадают. Поэтому, перед тем как подать в налоговую инспекцию заявление на возврат либо зачет налога, лучше сначала провести с ней совместную сверку расчетов с бюджетом или хотя бы запросить справку о состоянии таких расчетовподп. 5.1 п. 1, п. 2 ст. 21, подп. 10, 11 п. 1 ст. 32, п. 3 ст.

78 НКРФ. Если вы не сделаете этого и подадите в налоговую инспекцию заявление на бо´ль­шую сумму, чем числится по данным налоговиков, ИФНС все равно предложит вам произвести совместную сверку. Искорее всего, вернет вам заявление с тем, чтобы вы представили после сверки новоепп. 3.2. 2, 3. 3.4, 3. 4.6 Методических рекомендаций. Правда, вы этого делать не обязаны, достаточно и уже поданного заявленияп. 4 ст. 78 НКРФ; Письмо Минфина от 20. 09. 2012 №03-02-07/1-226.

Акт сверки готовится 10—15рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления, а справка о состоянии расчетов— до 5рабочих дней (правда, за нарушение этих сроков ИФНС ничего не грозит)п.6 ст.6.1, подп.10, 11 п.1 ст.32 НКРФ; пп.3.1.2, 3.4.3, 3.4.4 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 №САЭ-3-01/444@. Вэтих документах будут указаны суммы переплаты при их наличии. Их-то и можно будет вернуть или зачесть в счет иных налоговых платежей.

Вотличие от справки о состоянии расчетов акт сверки— двусторонний документ. Если вы подтвердите свою правоту при наличии расхождений по суммам, то налоговики скорректируют данные.

Но если у вас есть задолженность по налогу (сбору, пеням, штрафу) того же вида, по которому есть переплата (см. 2), то переплата в первую очередь направляется на погашение этой задолженностипп. 5, 6 ст. 78 НКРФ. Налоговый орган производит такой зачет самостоятельно с извещением организации или предпринимателя о принятом решении в течение 5рабочих дней со дня его принятияп.

6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НКРФ. Но плательщикам не запрещено и со своей стороны просить о таком зачетеп. 5 ст.

Причем если у вас есть такая недоимка, то не стоит дожидаться, когда ИФНС произведет «принудительный» зачет. Поскольку она может с этим затянуть, а в это время на сумму недоимки будут начисляться пенип.1 ст.75 НКРФ. Ведь обязанность по уплате налога считается исполненной с момента уплаты этого налога либо с момента принятия налоговым органом решения о зачетеп.3 ст.45 НКРФ.

То есть при наличии одновременно недоимки по одному налогу и переплаты по другому пени на недоимку все равно начисляются. Вслучае когда недоимка и переплата образовались по разным налогам одного вида и недоимка погашается зачетом, начислять пени налоговики прекращают со дня вынесения решения о зачетеПисьмо Минфина от 25. 07. 2011 №03-02-07/1-260. Но есть суды, которые с этим не соглашаются и считают, что из-за наличия переплаты пени в данной ситуации начисляться не должныПостановления ФАС ЦО от 09.

06. 2011 №А09-14978/2008; ФАС СЗО от 16. 05. 2011 №А42-4246/2010. Поэтому такие пени можно попробовать оспорить.

Вкакой срок надо обратиться запереплатой

Подать заявление в ИФНС на возврат или зачет переплаты можнопп.7, 14 ст.78 НКРФ:

Вкакую ИФНС икак подать заявление

За возвратом или зачетом налоговой переплаты нужно обращаться в ИФНС по месту своего учетап.2 ст.78 НКРФ.

По какому основанию вы должны состоять в ИФНС на учете, в НКРФ не конкретизировано. Поэтому можно сделать вывод, что обратиться за зачетом (возвратом) переплаты можно в любую ИФНС, в которой вы стоите на учете, независимо от того, по месту нахождения какой ИФНС произошла переплата. Инапример, в случае переплаты налога по месту нахождения обособленного подразделения можно по своему выбору обратиться или в ИФНС по месту нахождения головной организации, или в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделенияПисьмо ФНС от 19.

11. 2010 №ЯК-37-8/15939; Постановление ФАС МО от 14. 10. 2011 №А40-99747/10-4-476.

Так ли это, мы уточнили у специалиста налоговой службы.

ТАРАКАНОВ Сергей АлександровичСоветник государственной гражданской службы РФ 2класса

Образец заявления на зачет и возврат налога см.: 2014, №11, с.80

Форма заявления на возврат или зачет налоговой переплаты произвольная. Его можно подать или на бумаге, или в электронном виде с усиленной квалифицированной подписьюпп.4, 6 ст.78 НКРФ. Кзаявлению нужно приложить документы, подтверждающие переплату. Это копии платежек и деклараций.

Вкакой срок ИФНС должна принять решение

Она обязана это сделатьп.6 ст.6.1, пп.4, 8 ст.78 НКРФ:

      • <если>по предложению налогового органа проводилась сверка расчетов с бюджетом— в течение 10рабочих дней со дня подписания акта сверки;
      • <если>сверка не проводилась— в течение 10рабочих дней со дня получения вашего заявления (например, когда вы его подали на основании полученного от ИФНС извещения о наличии переплаты);
      • <если>вы подали заявление на основании декларации (одновременно с ней или до окончания ее проверки)— в течение 10рабочих дней со дня окончания камеральной проверки декларации или истечения 3-ме­сячного срока, отведенного на такую проверкуп.11 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 №98; Письмо Минфина от 03.07.2013 №03-02-08/25502. Правда, Президиум ВАС указывал, что сроки возврата (зачета) предусмотрены в ст.78 НКРФ лишь для тех случаев, когда на момент получения заявления от плательщика размер переплаты уже установлен налоговым органомп.11 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 №98. Из этого можно сделать вывод, что когда заявление подается на основании декларации, то 10-днев­ный срок на принятие решения о зачете или возврате вообще не применяется. Ведь факт переплаты нужно еще проверить.

Поэтому мы уточнили у специалистов ФНС, в какой срок по окончании камеральной проверки (либо 3-ме­сячного срока, установленного для ее проведения) ИФНС должна принять решение о зачете— сразу же (то есть не позднее чем на следующий день) или же в течение 10рабочих дней.

ТАРАКАНОВ Сергей АлександровичСоветник государственной гражданской службы РФ 2класса

Опринятом решении ИФНС должна сообщить вам в течение 5рабочих дней со дня его принятияп.6 ст.6.1, п.9 ст.78 НКРФ; приложение №7 к Приказу ФНС от 25.12.2008 №ММ-3-1/683@.

Если вы не получили решение, а все сроки для его принятия уже прошли, то можете подать в ИФНС заявление с просьбой о его выдачепп.2.2.2—2.5.5 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 №САЭ-3-01/444@.

Зачет считается состоявшимся на дату принятия инспекцией решения о зачетеподп.4 п.3 ст.45 НКРФ.

Вкакой срок должна быть возвращена переплата

На все про все налоговой инспекции и УФК отводится 1 месяцпп.6, 8 ст.78 НКРФ. Поэтому деньги должны поступить на ваш счетп.36 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 №57:

Рассчитать сумму процентов вам поможет специальный калькулятор: сайт ГК → КалькуляторыЕсли эти сроки нарушены, то вам должна быть выплачена компенсация в виде процентов. Они рассчитываются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за последним днем месячного срока, отведенного на возврат переплаты, по день, предшествующий дню поступления денег на ваш счетпп.10, 12 ст.78 НКРФ; Письмо Минфина от 14.01.2013 №03-02-07/1-7; Постановление Президиума ВАС от 29.11.2005 №7528/05.

Проценты считаются исходя из 1/360ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период, за который начисляются проценты, по формулеп.10 ст.78, п.5 ст.79 НКРФ; Письма ФНС от 08.02.2013 №НД-4-8/1968@; Минфина от 14.01.2013 №03-02-07/1-7; пп.3.2.7, 3.3.6 Методических рекомендаций:

Если при возврате вам переплаты проценты не были перечислены или были перечислены в меньшей сумме, то ИФНС должна самостоятельно их доначислить и поручить УФК сделать еще один платежп.6 ст.6.1, п.12 ст.78 НКРФ.

Авот за несвоевременный зачет проценты не полагаютсяп.2 ст.78 НКРФ.

***

Если ИФНС откажет вам в возврате (зачете) переплаты или проигнорирует ваше заявление, то вы можете подать жалобу в УФНСп. 2 ст. 138 НКРФ. Аесли и это не поможет, то тогда уже можно идти в суд. На это отводится 3года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о переплатеп. 7 ст. 78 НКРФ; ст. 196 ГКРФ; Письма Минфина от 17. 03.

2011 №03-02-08/27, от 31. 01. 2008 №03-02-07/1-37; Определение КС от 21. 06. 2001 № 173-О; Постановления Президиума ВАС от 25. 02. 2009 №12882/08, от 08. 11. 2006 №6219/06.

Имейте в виду, что если вы пропустили 3-го­дичный срок для обращения в ИФНС или в суд за возвратом (зачетом) суммы переплаты, то при большом желании вы можете включить ее в расходы как безнадежный долгподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НКРФ; Постановления ФАС МО от 28. 11.

2013 №Ф05-13700/2013; ФАС ВСО от 13. 06. 2012 №А78-5404/2011. Это нужно сделать в периоде, когда вам стало известно о ее «безнадежности», то есть на момент проведения инвентаризации, а если она не проводилась— на момент получения «отказного» решения ИФНС или суда. Но будьте готовы к спорам с налоговиками, поскольку при проверке они наверняка исключат суммы такой переплаты из расходовПисьмо Минфина от 08. 08. 2011 №03-03-06/1/457.
Источник: http://glavkniga.ru/elver/2014/11/1489-instruktsija_vozvratu_nalogovoj_pereplati.html

Налоги и платежи ООО в 2017 году

Все налоги и платежи для ООО можно разделить на три основные категории:

      1. Налоги и страховые платежи с зарплаты работников.
      2. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения.
      3. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности).

Налоги и страховые платежи с зарплаты работников

В любой организации (ООО) есть наемные работники. Независимо от того работают они по трудовому договору или на гражданско-правовой основе (оказание услуг, разовая работа и т.д.) каждый работодатель обязан:

      • Исчислять и удерживать с доходов выплачиваемых сотрудникам НДФЛ. Один раз по итогам каждого месяца (на следующий день после выплаты зарплаты) работодатель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой службы, выступая в роли налогового агента.
      • Платить страховые взносы в ФНС и ФСС. Отчисления за работников делаются не позднее 15 числа каждого месяца, исходя из размера установленных тарифов (в 2017 году общая нагрузка по базовым тарифам составляет 30%).

Примечание: генеральный директор в ООО также считается работником. Поэтому даже если в организации нет других сотрудников, удерживать НДФЛ и перечислять страховые платежи с зарплаты гендиректора в любом случае нужно.

Более подробно про налоги и страховые платежи за работников.

Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения

По состоянию на 2017 год в России для ООО предусмотрено четыре налоговых режима (один общий и три специальных):

      • Общая система налогообложения – ОСН;
      • Упрощенная система налогообложения – УСН;
      • Единый налог на вмененный доход – ЕНВД;
      • Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.

Более подробно ознакомиться с каждой системой налогообложения вы можете на этой странице.

Дополнительные налоги и платежи ООО

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевает уплату дополнительных налогов. К ним относятся:
      • Налог за производство и реализацию подакцизных товаров.
      • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
      • Водный налог за использование водных объектов.
      • Налог на игорный бизнес.

Организации, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:

      • Регулярные платежи за пользование недрами.
      • Сборы за пользование объектами животного мира.
      • Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Примечание: дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится организация.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-ooo/

Учет при УСН

Бухгалтерский учет является системой информации об имущественном и финансовом состоянии компании. Формирование этой информации обусловлено потребностями ее внешних и внутренних пользователей.

Для обеспечения достоверности данных к организации бухгалтерского учета предъявляются особые требования, которые обязательны для выполнения субъектами бизнеса.

Требования к составлению и раскрытию бухгалтерской отчетности закреплены законодательно, но на практике вызывают множество вопросов.

Чаще всего спорные моменты возникают из-за различий учета для целей бухгалтерии и исчисления налога и применения особых режимов налогообложения.

УСН: применение спецрежима

Упрощенная система налогообложения – государственный инструмент управления развитием малого и среднего бизнеса.

Особый режим уплаты налогов призван сократить налоговую нагрузку на представителей малого предпринимательства и дать им больше возможностей функционирования.

На практике применение УСН означает упрощение бухгалтерского учета и учета в целях налогообложения, уменьшение объемов отчетности и изменение механизма уплаты налога.

Применять УСН могут только те хозяйствующие субъекты, деятельность которых не противоречит следующим положениям:

      • сумма доходов за предыдущие 9 месяцев в учетом коэффициента-дефлятора не более 45 млн руб.;
      • среднесписочная численность работников не больше 100 человек;
      • доля иных юридических лиц не более 25% уставного капитала;
      • остаточная стоимость основных фондов менее 100 млн руб. (контрольные точки: 1 октября этого года и 1 января нового года);
      • организация не осуществляет деятельность, делающую применение УСН неправомерным.

Решение о переходе на уплату налогов по УСН принимает руководитель организации. Это решение должно быть основано на анализе текущих условий деятельности, которые позволяют применять спецрежим, и объективной необходимости: переход на УСН должен нести реальную выгоду компании.

Организация и ведение учетапри УСН

Ведение бухгалтерского учета при УСН требует от руководства компании решения двух вопросов: какой показатель будет рассматриваться в качестве базы для уплаты налога, и по какому варианту упрощенного учета будет работать бухгалтерская служба.

Читайте также: Годовая отчетность при УСН

Единый налог «на упрощенке» может рассчитываться на базе:

      • суммы доходов организации, ставка 6%;
      • разницы «доходы – расходы», ставка 15%.

Выбор базы налога определяет особенности учета в компании и его сумму, исчисленную к уплате в бюджет.

Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ разрешает малому бизнесу ведение бухучета по УСН в упрощенном варианте. Что представляет собой такая упрощенная схема?

Минфин РФ рекомендует представителям малого бизнеса выбрать один из упрощенных способов. Возможных вариантов три:

      • полная форма,
      • сокращенный вариант,
      • по простой схеме.

Полная форма рекомендована к использованию тем малым предприятиям, чья деятельность насыщена разнообразными операциями. Получается, что подобное ведение бухгалтерского учета при УСН схоже с обычным учетом: используется двойная запись и разработанные компанией формы регистров.

На основании последних бухгалтер формирует оборотную ведомость с остатками на конец отчетного периода.

Сокращенный вариант подходит для малого бизнеса с однообразными операциями. Также применяется двойная запись, но главный регистр – Книга учета фактов хозяйственной жизни, остальные же используются по желанию.

Простая форма возможна к использованию только микропредприятиями. Учет также осуществляется в Книге учета фактов хозяйственной жизни, но без двойной записи.

Порядок ведения учетапри УСН

Ведение бухучета по УСН имеет несколько особенностей:

      • возможность переработки плана счетов в сжатый вид;
      • составление упрощенной отчетности;

простая схема исправления ошибок: они исправляются в текущем периоде, пересчет на прошлые даты не делается.

Эти особенности формируют особый порядок ведения бухучета при УСН. Рассмотрим некоторые моменты.

Читайте также: Налоговая отчетность при усн

Учетная политика. Составлять учетную политику компании на УСН следует в обязательном порядке, составить ее в целях налогообложения нужно и ИП.

В документе должен быть закреплен способ учета, описан документооборот, формы предполагаемых к использованию регистров, представлен список лиц, имеющих право подписи, прочие организационные вопросы. Учетная политика для УСН утверждается приказом руководства.

План счетов следует разрабатывать самостоятельно, исходя из утвержденной формы: оставить только нужные счета, укрупнить некоторые строки, убрать детализацию. Он дополняет учетную политику в качестве приложения.

Резервы. Резервы при ведении бухучета по УСН создаются при наличии соответствующего раздела учетной политики. Компания на УСН вправе создавать резервы по сомнительной задолженности, под обесценение вложений финансового характера и под снижение стоимости ТМЦ, если сложились обстоятельства, служащие основанием для этого.

Инвентаризация. Перед формированием отчетности за год компании на УСН нужно провести инвентаризацию основных фондов, НМА, денежных средств в кассе, материалов, задолженности дебиторов и кредиторов. Результаты инвентаризации призваны подтвердить правильность ведения бухучета.

Отчетность. Субъекты бизнеса, перешедшие на упрощенку, предоставляют годовую отчетность из первых двух форм, пояснительная записка составляется при необходимости. Формы отчетности могут быть упрощены: оставлены только нужные строки, объединены некоторые показатели, если расшифровка по ним несущественна для пользователей. Промежуточная отчетность может не составляться.

Регламент ведения бухучета при УСН должен гармонировать с учетом налоговым. Это означает ведение организациями-«упрощенцами» двух регистров:

      • Книги учета фактов хозяйственной деятельности – учет для бухгалтерии;
      • Книги учета доходов и расходов – для расчета налога.

Кроме того, учетная работа в компании должна соблюдать кассовый метод учета доходов и расходов – на момент их оплаты. Для признания расходов важно соблюдать и прочие требования: соответствие перечню НК РФ, экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Бухгалтерское сопровождение приУСН

Бухгалтерский учет в компании на спецрежиме УСН может вестись двумя способами. Бухгалтерское обслуживание УСН может осуществлять штатный бухгалтер или сторонняя компания, оказывающая услуги в этой области.

Выбор того или иного варианта зависит от сложности учета и затрат. Считается, что ведение учета при базе налога в виде доходов проще, чем по схеме «доходы – расходы». Во втором случае нужно собирать все подтверждающие документы и вести более сложный учет.

С другой стороны, ведение упрощенного учета по полной или сокращенной схеме требует больших затрат, чем реализация простой формы без двойной записи. В этой ситуации лучше сделать выбор в пользу штатной должности сотрудника бухгалтерской службы. Это также позволяет руководителю постоянно получать всю необходимую информацию о хозяйственной деятельности компании.

Услуги по бухгалтерскому сопровождению УСН предлагают многие консалтинговые компании: если затраты на ведение бухучета таким образом будут меньше, то стоит рассмотреть вариант привлечения сторонних специалистов.

Бухгалтерское обслуживание УСН в таком случае будет гарантированно квалифицированным. Специалисты таких компаний обладают специфическим опытом и поставят бухгалтерский учет при УСН, соблюдая все требования законодательства, а при возвращении на общий налоговый режим восстановят бухгалтерский учет.

Ведение бухгалтерского учета на УСН должно быть основано на внутренней информационной потребности компании в бухгалтерских данных. Выбор базы для исчисления налога должен сделать руководитель компании, приняв решение, оптимизирующее налогообложение субъекта малого бизнеса.

Упрощение бухгалтерского учета следует производить на основе рекомендаций Минфина РФ. Кроме того, все меры по ведению учета при УСН должны сопровождаться сокращением затрат на бухгалтерское обслуживание, чего можно добиться, если привлечь для учетных работ стороннюю организацию.

Источник: https://tvoi.biz/nalogi/usn/kak-organizovat-vedenie-ucheta-pri-us.html

Минимальный налог на УСН

Решите задачку:

Предприниматель Василий Петрыкин имеет бизнес по производству и продаже веников и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы».

2017 год выдался не слишком удачным. Петрыкину удалось продать веников на миллион рублей, но при этом и расходов он понес на 950 тысяч.

Вопрос: сколько по итогам года заплатит Петрыкин в бюджет?

(1000000 – 950000) х 15% = 7500 рублей. Но Василий должен заплатить 10000.

Почему?

Все дело в том, что есть такое понятие – минимальный налог при УСН, и действует он только для тех, кто применяет вариант упрощенки «Доходы минус расходы». Об этом и пойдет речь в этой статье.

Как считается минимальный платеж по УСН

Вся выручка за год умножается на 1%. Если полученное значение окажется больше, чем сумма, рассчитанная обычным способом, – (доходы – расходы) х 15% — то в бюджет нужно будет заплатить именно его.

В нашем примере как раз такой случай – 1% от миллиона, то есть 10 тысяч, больше, чем 7,5 тысяч.

Это правило действует и для предпринимателей, и для организаций. То есть вместо ИП Петрыкина могло быть ООО «Веники от Петрыкина», и расчет выглядел бы точно также.

А что, если бы затраты Василия оказались даже больше, чем выручка? Например, не 950 тысяч, а полтора миллиона против выручки в миллион? Даже в этом случаеуплаты минимального налога при УСН нашему герою не избежать.

Вот такая маленькая ложка дегтя в бочке меда под названием «Упрощенка».

А что с авансовыми платежами?

На авансы это правило не распространяется, потому что авансы – это еще не налог.

Платить их нужно после каждого квартала в обычном порядке или не платить вовсе, если разница между доходами и затратами окажется нулевой либо отрицательной. А уже потом, по окончании года, нужно будет произвести расчет минимального налога при УСН. Дальше нужно действовать как обычно.

Вернемся к нашему герою Петрыкину.

Допустим, по итогам первого, второго и третьего кварталов он исправно платил авансы, и их за год набежало 8 тысяч. Тогда в бюджет по итогам года ему нужно будет перечислить только разницу между минимальным платежом и авансами, то есть 2 тысячи рублей.

Причем для этого даже нет необходимости производить дополнительные действия. До 2017 года для минимального налога УСН был отдельный КБК, и чтобы зачесть авансы нужно было писать заявление в ИФНС.

Теперь КБК для всех один: 18210501011011000110, и необходимости писать заявление больше нет.

Что если авансы оказались больше и образовалась переплата?

Тогда по итогам года платить ничего не нужно, а переплата останется висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет либо зачесть в счет платежей за следующий год, либо вернуть на свой расчетный счет по заявлению.

Куда деть разницу между минимальным налогом ИП при УСН и обычным

Как мы помним, Петрыкин заплатил 10 тысяч, хотя 15% с разницы между доходами и расходами в его случае составили 7,5 тысяч.

Получается, что 2,5 тысячи он отдал бюджету просто так?

Не совсем. Есть небольшое утешение – эти 2,5 тысячи в следующем году он сможет включить в расходы и немного уменьшить платеж в бюджет. Но только сам налог по итогам года, а не авансы. То есть по аналогии с убытками.

В законах не сказано, что разницу можно относить на затраты только в следующем году, но и не сказано, сколько лет она может «храниться». Вероятнее всего, здесь тоже нужно действовать по правилам для убытков, где максимальный срок – 10 лет.

Срок оплаты минимального налога при УСН

Такой же, что и для обычного. 31 марта для организаций и 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Штрафные санкции

Они тоже стандартные:

— штраф 20% за несвоевременную уплату;

— штраф 40%, если будет доказано, чтонеуплата или занижение налоговой базы были умышленными;

— пени за каждый день просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 1 октября 2017 года для организаций правила меняются: с 31 дня просрочки пени будут считать, исходя из 1/150 ставки.

Как расчет минимального налога при УСН отражается в декларации

Сам расчет делается в строке 280 раздела 2.2. В ней указывается сумма, получившаяся от умножения дохода на 1%.

Если это значение больше, чем налог, исчисленный обычным способом из строки 273 раздела 2.2, то в строке 120 раздела 1.2 нужно указать сумму минимального налога к уплате, то есть за вычетом авансов.

У нашего Петрыкина в строке 280 раздела 2.2 будет стоять 10 тысяч рублей (1 млн. х 1%), а в строке 120 раздела 1.2 – 2 тысячи (10 – 8).

Василию Петрыкину стало гораздо проще вести учет и отчитываться перед инстанциями с умным помощником в виде интернет-бухгалтерии «Мое дело». Теперь он может сосредоточиться на увеличении продаж веников, ведь ему не приходится тратить время на:

— сложные расчеты – система делает их сама на основе ранее введенных данных;

— заполнение деклараций – сервис сам подставляет буквы и цифры в нужные поля;

— оформление первичных документов – они формируются автоматически;

— формирование платежных документов – это тоже делается автоматически, а деньги перечисляются в один клик, благодаря интеграции с банками и платежными системами;

— отправку отчетов – мы сделали Василию бесплатную электронную подпись, и он отправляет отчеты во все инстанции в одно мгновение, а потом отслеживает статус документов в личном кабинете;

— кадровое делопроизводство – сервис выдает полный пакет документов для приема сотрудников, оформления отпусков, больничных, увольнения.

Кроме того, персональный налоговый календарь напоминает Петрыкину о том, что пора сдавать отчеты или платить налоги.

А когда возникают сложные ситуации, он отправляет вопрос экспертам сервиса и получает ответ в течение суток.

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/minimalnyj-nalog-na-usn

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *