Активы и пассивы предприятия: что это такое

Деятельность любой организации — это поступление одних ценностей и расход других. И то и другое необходимо аккуратно фиксировать в бухгалтерском учете. Для каждого подобного движения средств в нем существуют определенные статьи учета и определяющие понятия. Одни из наиболее известных — это активы и пассивы или, говоря человеческим языком, «плюсы» и «минусы».

Содержание

Имущество организации – активы и пассивы — равенство, группировка, соотношение

Прежде, чем приступить к самому интересному, а именно к бухгалтерским счетам и проводкам, нужно понять, что собой представляет имущество предприятия. Этим вопросом мы займемся в данной статье. Если конкретнее, то разберемся с такими понятиями, как активы и пассивы предприятия. Что относится к активам, а что к пассивам?

Если вы без проблем сами можете ответить на этот вопрос, то смело можно пропускать данную статью и переходите далее.

Те же, кто не видит особую разницу между этими двумя понятиями или сомневается в том, к чему относится то или иное имущество предприятия, должны тщательно изучить представленную ниже информацию.

Всё то, что есть у организации (основные средства, материалы, долги, денежные средства), подразделяется на активы и пассивы. Очень важно научиться при взгляде на объект предприятия точно определить актив это или пассив. Почему это так важно?

Бухгалтерский баланс

Самый главный отчет, который показывает, насколько правильно ведется учет на предприятии – это бухгалтерский баланс. Когда баланс сходится, бухгалтер счастлив! Что значит — сошелся баланс? Прежде всего, это означает, что сумма всех активов предприятия равняется сумме всех пассивов. Баланс состоит из двух столбцов, один из них как раз и называется «актив», а другой «пассив». При составлении баланса бухгалтер распределяет данные бухучета по этим двум столбцам.

Если по окончании распределения имущества предприятия, суммарная цифра в первом и втором столбце совпадает, то баланс сошелся. Получается для того, чтобы составить правильно баланс, нужно понимать, что к чему относится. Поэтому на данном этапе будет важным разобраться, что значит пассив и актив, что же все-таки отнести к первым, а что ко вторым. Также с помощью дальнейших рассуждений мы разберемся, почему актив равен пассиву.

Понятие активов и пассивов

Что такое активы предприятия

Те объекты, которыми владеет предприятие, и которые оно использует в экономической деятельности с целью получения прибыли, называются активами. То есть это все то имущество предприятие, с помощью которого предприятие планирует получить прибыль.

Примеры:

  • Станок – это основное средство, используется в производственной деятельности для создания продукции и дальнейшей ее перепродажи.
  • Ценные бумаги – также актив, так как с них в дальнейшем планируется получить прибыль.
  • Сырье, материалы – аналогично, используются в производстве для дальнейшего получения прибыли.
  • Товары – закупаются с целью их дальнейшей перепродажи и получения выручки.
  • Готовая продукция – аналогично.
  • Дебиторская задолженность – задолженность перед предприятием других контрагентов, то есть это средства, которые организация в будущем планирует получить, то есть также экономическая выгода предприятия.
  • Денежные средства – думаю, и так понятно, что это актив, который в дальнейшем предприятие вложит в закупку товаров, производство и т.д. с целью получения прибыли.
  • Склад – используется для хранения товаров, которые организация потом реализует с целью получения прибыли.

Пассивы предприятия

Активы не возникают внезапно из воздуха, они все откуда-то берутся, их источники возникновения – это и есть пассивы. Таким образом, пассивы формируют активы, подтвердим это, проанализировав несколько примеров:

  • Уставный капитал – вклады учредителей, которые становятся стартовым капиталом в деятельности предприятия (то есть пассив «уставный капитал» формирует актив «денежные средства, ТМЦ» в зависимости от того, каким образом делаются взносы учредителей). Подробнее об особенностях учета уставного капитала читайте здесь.
  • Кредиты, займы – в результате взятия кредита мы получаем денежные средства, на которые может купить товары, отремонтировать станок, построить новый офис и т.д. То есть кредит – это источник формирования активов.
  • Добавочный капитал – дополнительные финансовые средства, которые появляются в процессе деятельности организации, например, за счет переоценки основных средств. Данные средства будут являться источником для, допустим, закупки материалов для производства, то есть, несомненно, добавочный капитал – это пассив.
  • Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль организации за год, в дальнейшем может быть использована для закупки материалов, основных средств или их модернизации, ремонта.

Подведение итогов

Активы:

  • движимое и недвижимое имущество;
  • основные и производственные фонды;
  • товарно-материальные ценности;
  • денежные средства;
  • дебиторская задолженность;
  • ценные бумаги.

Пассивы:

  • уставный капитал;
  • нераспределенная прибыль;
  • резервы;
  • кредиты и займы у других предприятий и физических лиц;
  • кредиторская задолженность;
  • налоги и пр.

Видео об активах и пассивах

Советуем также посмотреть видео, которое хорошо объясняет понятия активов и пассивов:

Активы тесно связаны с пассивами. Если изменяются первые, то, соответственно, на эту же сумму изменяются и вторые. Причем при увеличении активов, пассивы также увеличиваются на ту же сумму. Аналогично и при уменьшении. Именно поэтому в бухгалтерском балансе итоговая величина активов должна быть равна итоговой величине пассивов.

Чтобы отследить процесс одновременного изменения обеих величин, а также подтвердить равенство пассива и актива, рассмотрим пример.

_______________

Пример:

Организация покупает товар на продажу на 100 000 рублей. Товар будет являться активом предприятия, в результате покупки товара активы предприятия увеличились на 100 000 руб. (появился товар на складе). Одновременно с этим появилась кредиторская задолженность предприятия перед поставщиком товара в размере 100 000 руб., данная задолженность – это пассив предприятия, то есть в результате покупки увеличились пассивы на 100 000 руб. Пример подтверждает сказанные выше слова.

Продолжим немного наш пример: предприятие оплачивает долг поставщику в размере тех же 100 000 рублей. В результате этой хозяйственной операции уменьшилось количество денежных средств на расчетном счете организации (то есть уменьшились активы на 100 000 руб.), при этом уменьшилась величина кредиторской задолженности перед поставщиком (то есть уменьшились пассивы на все те же 100 000 руб.). Опять правило подтверждается: при уменьшении активов пассивы также уменьшились на ту же сумму.

_______________

Если в конце года бухгалтерский баланс выявил расхождения в показателях, то где-то допущена ошибка. Скорее всего, какая-то хозяйственная операция была не верно отражена, то есть не правильно составлена проводка, не правильно выбраны бухгалтерские счета для этой проводки.

Источник: http://buhland.ru/imushhestvo-organizacii-aktivy-i-passivy/

Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)

Баланс бухгалтерский — важнейший документ бухгалтерской отчетности организации. Рассмотрим, что он собой представляет и по каким правилам следует его заполнять.

Бухгалтерский баланс — что это такое?

Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.

Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Возникли сложности с балансом? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу. Например, тут можно посмотреть, нужна ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности небольшого предприятия: https://forum.nalog-nalog.ru/obyazatelnaya-periodicheskaya-otchetnost/poyasnitel-naya-zapiska-k-buhgalterskomu-balansu-2018-obrazec/poyasnitel-naya-zapiska-k-buhgalterskomu-balansu-2018-obrazec

Классификация бухгалтерских балансов

Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов.

По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть:

  • статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату;
  • динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период.

По отношению к моменту составления различают балансы:

  • вступительный — на начало деятельности;
  • текущий — составляемый на отчетную дату;
  • ликвидационный — при ликвидации организации;
  • санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству;
  • разделительный — при разделении организации на несколько фирм;
  • объединительный — при объединении организаций в одну.

По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:

  • единичный — по одной организации;
  • сводный — по сумме данных нескольких организаций;
  • консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают.

По назначению бухгалтерский баланс может быть:

  • пробным (предварительным);
  • окончательным;
  • прогнозным;
  • отчетным.

В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:

  • инвентарный (составленный по результатам инвентаризации);
  • книжный (составленный только по учетным данным);
  • генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации).

По способу отражения данных:

  • брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка);
  • нетто — с исключением данных регулирующих статей.

Бухгалтерские балансы могут различаться в зависимости от организационно-правовой формы компании (балансы государственных, общественных, совместных, частных организаций) и от вида ее деятельности (основная, вспомогательная).

По периодичности балансы делят на месячные, квартальные, годовые. Они могут иметь как полную, так и сокращенную форму.

Таблица бухгалтерского баланса может быть 2 видов:

  • горизонтального — когда валюта баланса определяется как сумма его активов, а сумма активов равна сумме капитала и обязательств;
  • вертикального — когда валюта баланса равна величине чистых активов организации (т.е. величине капитала), а чистые активы, в свою очередь, равны активам предприятия за вычетом его обязательств.

Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса. Отчетность, представляемая в ИФНС, должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе.

О заполнении бухгалтерского баланса за 2017 год читайте в материале «Бухгалтерский баланс за 2017 год: образец заполнения».

О том, как составить бухгалтерский баланс малому предприятию, читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».

Структура бухгалтерского баланса предприятия

Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.

Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:

  • внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
  • оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.

Подробнее о них читайте в материале «Оборотные активы в балансе — это…».

Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);
  • долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;
  • краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.

О том, какие проводки используют, отражая в бухучете собственный капитал, читайте в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Содержание разделов бухгалтерского баланса

Выделение разделов в структуре бухгалтерского баланса обусловлено главным образом временным фактором.

Так, актив баланса разделен на 2 раздела в зависимости от времени использования активов в деятельности организации:

  • внеоборотные активы используют более 12 месяцев;
  • оборотные активы содержат данные по показателям, которые в течение ближайших 12 месяцев будут в существенной степени изменены.

При выделении разделов в пассиве баланса, помимо временного фактора, играет роль принадлежность средств, за счет которых формируется актив баланса (собственный капитал или привлеченные средства). С учетом этих 2 факторов пассив сформирован из 3 разделов:

  • капитал и резервы, где собственные средства организации разделены на практически постоянную часть (уставный капитал) и переменную, зависящую как от принятой учетной политики (переоценка, резервный капитал), так и от ежемесячно меняющегося финансового результата деятельности;
  • долгосрочные обязательства — кредиторская задолженность, которая будет существовать в течение более 12 месяцев после даты составления отчетности;
  • краткосрочные обязательства — кредиторская задолженность, значительные изменения в которой произойдут в течение ближайших 12 месяцев.

Об отражении в балансе переоценки подробнее читайте в материале «Переоценка внеоборотных активов в балансе — это…».

Понятие и значение статей бухгалтерского баланса

Разделы баланса детализируются путем их разбивки на статьи. Рекомендованную для представления в ИФНС детализацию по статьям содержат бланки бухгалтерского баланса, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции от 06.04.2015) в 2 вариантах:

  • полном (приложение 1);
  • сокращенном (приложение 5).

Сокращенная (упрощенная) форма бухгалтерского баланса допускает объединение его статей с целью получения укрупненных показателей и упрощения отчетности. Однако ее применение доступно только лицам, имеющим право на ведение упрощенного бухучета (СМП, НКО, участникам проекта «Сколково»).

Разбивка разделов на статьи обусловлена необходимостью выделять основные виды имущества и обязательств, которые формируют соответствующие разделы бухгалтерского баланса.

Рекомендованная Минфином России форма полного бухгалтерского баланса предполагает следующую разбивку разделов по статьям:

  • внеоборотные активы:
    • нематериальные активы;
    • результаты исследований и разработок;
    • нематериальные поисковые активы;
    • материальные поисковые активы;
    • основные средства;
    • доходные вложения в материальные ценности;
    • финансовые вложения;
    • отложенные налоговые активы;
    • прочие внеоборотные активы;
  • оборотные активы:
    • запасы;
    • НДС по приобретенным ценностям;
    • дебиторская задолженность;
    • финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
    • денежные средства и денежные эквиваленты;
    • прочие оборотные активы;
  • капитал и резервы:
    • уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
    • собственные акции, выкупленные у акционеров;
    • переоценка внеоборотных активов;
    • добавочный капитал (без переоценки);
    • резервный капитал;
    • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

    О том, по какой строке отражается валовая прибыль в балансе, узнайте здесь.

    • долгосрочные обязательства:
      • заемные средства;
      • отложенные налоговые обязательства;
      • оценочные обязательства;
      • прочие обязательства;
  • краткосрочные обязательства:
    • заемные средства;
    • кредиторская задолженность;
    • доходы будущих периодов;
    • оценочные обязательства;
    • прочие обязательства.

    При составлении баланса организация может использовать рекомендованную Минфином России детализацию по статьям. При этом у нее есть право применять собственную разработку этой разбивки, если она считает, что это приведет к большей достоверности отчетности. Кроме того, при отсутствии данных для заполнения соответствующих статей фирма вправе исключить такие статьи из составляемого ею бухгалтерского баланса.

    Состав статей бухгалтерского баланса

    Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках на счетах бухучета по состоянию на отчетную дату. При заполнении отчета для представления в ИФНС нужно руководствоваться рядом правил, установленных для составления такой отчетности (ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н):

    • Исходные учетные данные должны быть достоверны, полны, нейтральны и сформированы в соответствии с правилами действующих ПБУ. При их отражении необходимо соблюдать принципы существенности и сопоставимости с итогами предшествующих периодов.
    • В текущем отчете данные предыдущих периодов должны соответствовать цифрам окончательной отчетности за эти периоды.
    • Для годового баланса наличие имущества и обязательств нужно подтвердить результатами их инвентаризации.
    • Дебетовые и кредитовые остатки в балансе не сворачивают.
    • ОС и НМА показывают по остаточной стоимости.
    • Активы отражают по их учетной стоимости (за вычетом созданных резервов и наценки).

    Баланс бухгалтерский заполняется, как правило, в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации с большими оборотами могут составлять его в миллионах рублей.

    Ниже приведена информация о том, на основании остатков по каким счетам заполняются вышеуказанные статьи баланса применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н:

    • По статье «Нематериальные активы» указывается остаточная стоимость НМА, соответствующая разнице остатков по счетам бухучета 04 и 05. При этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 — цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам.
    • Статья «Результаты исследований и разработок» заполняется при наличии данных о затратах на НИОКР на счете 04.
    • Данные по статьям «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» важны только для тех организаций, которые осуществляют освоение природных ресурсов, если у них на счете 08 есть информация для заполнения строк по этим статьям. К материальным поисковым активам относят материально-вещественные объекты, а к нематериальным — все остальные. Оба вида активов подлежат амортизации, учитываемой соответственно на счетах 02 и 05.
    • Для статьи «Основные средства» суммируются данные по остаточной стоимости ОС (разница остатков по счетам бухучета 01 и 02, при этом по счету 02 не учитываются данные, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в матценности) и затратам на капвложения (счет 08, за исключением цифр, попавших в строки статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»).
    • Данные по статье «Доходные вложения в матценности» берутся как разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов.
    • Статью «Финансовые вложения» во внеоборотных активах заполняют при наличии сумм со сроком погашения более 12 месяцев на счетах 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам). Сальдо по счету 58 уменьшается на сумму созданного резерва (счет 59), относящегося к долгосрочным вложениям.
    • По статье «Отложенные налоговые активы» организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 09.
    • Когда используют строку статьи «Прочие внеоборотные активы» — это в балансе отражают активы, либо не попавшие в вышеперечисленные строки, либо те, которые организация считает нужным выделить.
    • Цифра по статье «Запасы» формируется как сумма остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.
    • По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается сальдо по счету 19.
    • Для получения данных, указываемых по статье «Дебиторская задолженность», суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.
    • По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах показываются данные по счетам 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам) со сроками погашения менее 12 месяцев. При этом цифры по счету 58 уменьшаются на суммы созданного резерва (счет 59) по краткосрочным вложениям.
    • Данные для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» получаются сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57.
    • В строку статьи «Прочие оборотные активы» попадают активы, либо по каким-то причинам не отраженные в вышеперечисленных строках, либо те, которые организация считает нужным выделить. Например, это может быть безнадежная задолженность контрагента или стоимость похищенного имущества, в отношении которого еще не закончены следственные действия. Отражение подобных данных по этой строке с соответствующим уменьшением цифр по тем статьям, в которых они могли бы отражаться, если бы не было решения организации об их выделении, потребует примечаний как к статье «Прочие оборотные активы», так и ко второй статье, которой коснется такая операция.
    • Данные для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» берутся как сальдо по счету 80.
    • Цифры статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» соответствуют остаткам по счету 81.
    • Для статьи «Переоценка внеоборотных активов» используются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
    • Данные по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формируют как остатки на счете 83 за вычетом данных по переоценке ОС и НМА.
    • По статье «Резервный капитал» показывается сальдо по счету 82.
    • Значение, отражаемое по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в годовом бухгалтерском балансе представляет собой сальдо по счету 84. Для промежуточной отчетности (до реформации баланса, осуществляемой в конце года) эта цифра складывается из двух остатков: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года). Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — единственная статья бухгалтерского баланса, которая может иметь отрицательное значение. При этом важно, чтобы у организации, имеющей убыток, итог раздела «Капитал и резервы» (чистые активы) не оказался меньше величины уставного капитала. Если это обстоятельство будет иметь место в течение двух финансовых лет подряд, то организация либо должна уменьшить свой уставный капитал до соответствующей цифры (а это не всегда возможно, т. к. уставный капитал не может быть меньше минимального значения, установленного действующим законодательством), либо она подлежит ликвидации.
    • Статья «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой превышает 12 месяцев (сальдо по счету 67). При этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности.
    • По статье «Отложенные налоговые обязательства», организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 77.
    • Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых превышает 12 месяцев.
    • По статье «Прочие обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не попавшие в иные строки долгосрочных обязательств.
    • Статья «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой менее 12 месяцев (сальдо по счету 66). При этом сюда попадают проценты по долгосрочным заемным средствам, учитываемые на счете 67, и задолженность по долгосрочным кредитам и займам, учтенная на счете 67, если до ее погашения осталось менее 12 месяцев.
    • Данные для статьи «Кредиторская задолженность» формируются как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
    • Для статьи «Доходы будущих периодов» значение берется как сумма остатков по счетам 86 (целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).
    • Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.
    • По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.

    Прочие внеоборотные активы - это в балансе что такое?

    «Прочие внеоборотные активы» — в балансе это, как уже было сказано, внеоборотные активы, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела 1 «Внеоборотные активы».

    К прочим внеоборотным активам организации могут относиться, например:

    • вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности, затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР, если организация не отражает данные показатели;
    • оборудование к установке (оборудование, требующее монтажа), а также относящиеся к нему транспортно-заготовительные расходы, отражаемые по счетам 15 и 16;
    • разовый паушальный платеж, при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
    • суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.

    О правилах учета вложений во внеоборотные активы читайте в статье «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

    Текущие пассивы в балансе - это строка 1500 баланса

    Нередко бухгалтеры, заполняя таблицы, характеризующие финансовое состояние организации, сталкиваются со сложностями, когда требуется указать текущие пассивы, ведь это понятие отсутствует в нормативных документах по бухгалтерскому учету и налогообложению.

    Чтобы определить, где в балансе отражаются текущие пассивы, обратимся к значению данного термина. Финансовый словарь определяет текущие пассивы как кредиторскую задолженность, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев. Иными словами, текущие пассивы являются синонимом краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства отражаются в разделе V пассива бухгалтерского баланса. Таким образом, текущие пассивы в балансе — это строка 1500 «Итого по разделу V», которая определяется как сумма строк 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 пассива бухгалтерского баланса.

    О том, когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы), узнайте здесь.

    Итоги

    Бухгалтерский баланс – основная составляющая бухгалтерской отчетности, сводка финансовых показателей организации на определенную дату. Он составляется в определенной форме и по определенным правилам. Сдается в налоговую, Росстат, а также представляется другим заинтересованным пользователям.

    Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost/buhgalterskij_balans_aktiv_i_passiv_razdely_vidy/

    Актив и пассив бухгалтерского баланса

    Бухгалтерский баланс является основным документом в рамках бухгалтерской отчетности. Он позволяет воссоздать точную картину финансового состояния компании. Бухгалтерский баланс имеет особую структуру, понять назначение которой невозможно без представления о том, чем является суть актива и пассива бухгалтерского баланса.

    Составные части баланса

    Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу особой структуры, где все суммы сгруппированы в особом порядке, формируя разделы бухгалтерского баланса.

    Актив

    Первой и основной частью баланса является его Актив. Именно здесь указывается все то, что принадлежит компании или предприятию. Сюда входит все имущество, а также материалы, товары для осуществления деятельности. Также здесь находит свое отображение оборудование, перешедшее в собственность компании при его покупке.

    Актив бухгалтерского баланса отражает то, чем владеет данное предприятие на отчетную дату. Актив имеет в своей структуре два раздела, которые составляются на базе разных статей.

    Указанные разделы стоит рассмотреть подробнее, так как правильность их заполнения играет ключевую роль в составлении качественного бухгалтерского отчетного баланса.

    Данные разделы имеют название внеоборотных и оборотных Активов, в зависимости от того, как и куда используются данные средства.

    В число внеоборотных Активов включаются нематериальные средства фирмы, вклады финансового характера на длительное время, а также средства, касающиеся незавершенных строительных процессов.

    Нематериальные активы выражаются в денежной сумме после определения их остаточной цены. Ее можно определить после вычисления разницы первоначальной суммы приобретения и суммы износа.

    В бухгалтерском балансе основные средства отражаются так же. Иная форма расчета касается только Земельных участков, так как в их отношении не рассчитывается какой-либо износ.

    Группа финансового вложения создается статьями о вложении финансовых средств в другие предприятия или компании сроком более одного года, то есть долгосрочными.

    Под понятием капитальных вложений подразумевают затраты, сделанные по строительству, которое еще не завершено. Затраты по данной статье учитываются фактические.

    Второй раздел актива формируют оборотные активы. Они также являются имуществом данной фирмы, но постоянно претерпевают изменения как по общим суммам, так и по их назначению.

    Основной группой данного раздела являются Запасы, в сумму которых входит стоимость запасов для осуществления производства, стоимость готовой продукции, а также ожидаемых затрат на производство в размере себестоимости.

    Группа по денежным средствам образовывается из статей бухгалтерского баланса, включающих Кассу, Денежные средства и др.

    Также к числу активов можно относить дебиторскую финансовую задолженность, сформированную долгами от других организаций и сотрудников данной в счет ее самой.

    Пассив

    Пассивом в бухгалтерском балансе являются те источники, из которых формируется имущество данной компании. Причем источники могут быть собственными, а могут быть заемными. Все они все равно будут отображаться по стороне пассива.

    Данная часть бухгалтерского баланса включает в себя разделы с 3-го по 5-й, называемые:

    • Капитал и резервы.
    • Долгосрочные обязательства.
    • Краткосрочные обязательства.

    В пассиве бухгалтерского баланса отражаются все разновидности капитала компании: добавочный, резервный, уставной. Они находят свое место именно в разделе капитал и резервы. Сюда также относятся прибыль и убытки по текущему году, а также по прошлым годам.

    Долгосрочные обязательства – это такой вид задолженности кредиторам, когда заем ими выдается на длительный срок. В данном случае – больше одного года.

    Краткосрочными обязательствами называются займы и кредиты, которые подлежат выплате в скорое время. Также к данному разделу относятся обязательства перед сотрудниками в виде отпускных и зарплат, а также те расходы, которые могут возникнуть в ближайшее время.

    Таким образом, пассив баланса поясняет, откуда берутся средства в активе по каждой статье отдельно, ведь при правильном составлении баланса зачет между разнотипными статьями невозможен.

    Подробное видео смотрите в этом видео:

    Равенство между половинами баланса всегда должно быть найдено, так как изменения в одной его стороне не могут пройти бесследно для стороны другой. Это надо обязательно учитывать, ведь таким образом доказывается правильное функционирование компании и составление баланса в целом. А значит, и выводы, которые по данному документу составлены.

    Итак, Бухгалтерский баланс составляется для того, чтобы показать ситуацию внутри компании в финансовом плане. По структуре своей он имеет две части, называемые Активом и Пассивом. В активе бухгалтерского баланса отображается то имущество, которым данная компания владеет в данное время. В пассиве отображаются источники, по которым данное имущество формируется. Равенство между двумя частями баланса свидетельствует о его правильном составлении и о том, что финансовая ситуация компании вполне стабильна.

    Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/buh-otchetnost/aktiv-i-passiv-buhgalterskogo-balansa.html

    Финансовые активы и пассивы ~ Личные финансы

    С легкой руки идола финансового просвещения Роберта Кийосаки понятие о финансовых активах и пассивах широко разошлось по умам людей, которые стремятся стать богаче и свободнее. Кстати, зачастую из книг Кийосаки читатель выносит не совсем верное представление о пассивах и активах. Разберемся с этими базовыми понятиями как следует.

    Что такое активы и пассивы: два подхода

    Для начала отметим, что есть два подхода, два определения — устоявшийся в бухгалтерском учете и прижившийся с легкой руки Кийосаки. Первый считается правильным среди людей, реально занимающихся финансами, второй — подкупает своей простотой, поэтому с него и начнем.

    Согласно Кийосаки, актив — это «все, что кладет деньги в твой карман», что помогает обрести пассивный доход («активно работает на тебя, а ты сам пассивен». Соответственно, пассив — «все, что заставляет тебя тратить деньги». Выгодная инвестиция дает вам актив — например, хорошие, стабильно растущие акции. Пассив мы вешаем себе на шею, например, когда покупаем в кредит дом — приходится постоянно платить банку проценты. Все очень просто, не так ли?

    Оставим пока это толкование и перейдем к «настоящему», бухгалтерскому пониманию активов и пассивов. Оно лишь немного сложнее растиражированной американской формулы.

    Пассивы и активы — это две части бухгалтерского баланса, который является простой формой обобщения информации о деятельности и экономическом положении той или иной компании. Не нужно пугаться словосочетания «бухгалтерский баланс». По сути, это просто таблица, с помощью которой можно быстро найти ответы на множество вопросов:

    • чем владеет предприятие?
    • кто владеет предприятие?
    • каков оборот компании?
    • откуда у фирмы деньги?

    В графе «активы» содержится имущество предприятия:

    • оборотный капитал (деньги на расчетном счету, закупленное сырье, запасные части для оборудования и т.д.)
    • внеоборотный капитал (иначе основной — это здания и сооружения, в которых происходит производство, офисы, главная интеллектуальная собственность (патенты) и так далее вплоть до прав на определенные доменные имена: например, для компании «Яндекс» обладание доменом ya.ru более чем важная часть капитала).

    В столбце «пассивы» находятся источники имущества (очень точная фраза, хорошо отражающая суть. Она нам еще пригодится.):

    • Собственные деньги: уставной капитал (владельца), не распределенная прибыль;
    • Заемный капитал — кредиты, ссуды на развитие бизнеса;
    • Деньги акционеров.

    Почему пассивы называются источниками активов? Да потому что увеличить активы можно за счет пассивов. Эти две части таблицы соответствуют друг другу (недаром она называется именно балансом). Кроме того, в условиях правильного (точнее, законного) ведения бизнеса, эти две чаши весов постоянно остаются уравновешенными.

    Например: компания берет кредит в 1 миллион $. Это приводит к 2 последствиям: а) миллион долларов появляется на ее текущих счетах (прибавка в столбец А)

    б) миллион долларов приплюсовывается к ее обязательствам, заемному капиталу (прибавка в столбец П).

    Наконец, чтобы стало совсем понятно, обратимся к определениям международной системы финансовой отчетности (МСФО). Согласно этим определениям, получается следующая формула:

    Активы = Пассивы = Капитал + Обязательства

    Так вот, если с обязательствами и активами все довольно понятно, то такое привычное слово «капитал» определяется как «это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств». Обязательно обратите внимание на эту фразу! (она пригодится нам позже)

    Правильное понимание финансовых пассивов и активов человека

    Зачем такое подробное изложение на страницах сайта, посвященного простой финансовой грамотности? Тут есть две причины:

    а) Понимание этих начал бухгалтерского учета позволяет лучше понять суть финансовых пассивов и активов применительно к личным деньгам, семейному бюджету и правильно сориентироваться в отношении его формирования.

    б) Собственный бизнес — один из главных способов достижения финансовой независимости. Так что лучше знать, чем не знать элементарные вещи в отношении учета

    Ну и собственно к главной теме. К правильному пониманию предмета нашего разговора в отношении одного человека. Как я уже говорил, определение Кийосаки кажется мне слишком упрощенным и даже искажающим реальную действительность. А это опасно — ведь думая искаженными, неверными понятиями мы будем принимать неверные решения, связанные с деньгами.

    Поэтому я предлагаю перенести принятую в бухгалтерском мире концепцию на личные финансы. Тогда получается, что:

    активы — это то, чем человек владеет и пользуется в своей жизни, независимо от того, требует ли это расходов или напротив, приносит доходы.

    пассивы — это сумма обязательств человека. То есть: все его долги, обязанности уплатить налоги, страховые взносы, и так далее вплоть до необходимости сделать подарки нелюбимым родственникам и не распределенная прибыль.

    (Распределенная прибыль — перестает существовать в реальном мире, она превращается в активы. Накопленная за годы жизни прибыль — это и есть капитал).

    В чем кардинальная разница таких подходов? Очень просто: если рассматривать личный бюджет с точки зрения принятых в бухгалтерском учете концепций, то две части таблицы «А» и «П» настолько различны, что их вообще невозможно спутать. 

    Активы — реально существуют. Это вещи, ценные бумаги, объекты авторского права.Пассивы — только показывают отношение разных людей и компаний к активам. Они существуют только в отношениях между людьми и в их памяти, на бумаге. Разве можно пощупать долг или простроченный счет? Вы можете потрогать только бумагу. А накопленная за годы жизни прибыль? Она превратилась в реальные вещи и есть только в нашей памяти (и, у особо аккуратных людей) — в записях, денежных отчетах.

    Почему такое определение лучше? Оно не лучше. Оно просто точнее. Кийосаки писал для американцев (да и сам оттуда же родом), поэтому все его принципы железными гвоздями прибиты к конкретным предметам. Как я понимаю, для него невообразимо строить свои концепции на том, чего в реальности нет, что нельзя потрогать.

    А ведь пассивы (настоящие!) именно таковы. Поэтому, при всем уважении к «гуру» финансовой грамотности — лучше запомнить и усвоить именно общепринятое определение. Вы сомневаетесь, что это так уж принципиально? Напрасно. Читайте об этом здесь: Что означает покупать активы. Надеюсь этот материал поможет вам лучше уяснить правила финансово оправданного поведения, основанного на простом бухгалтерском балансе.

    Источник: http://www.topinwestor.ru/likbez/finansovye-aktivy-i-passivy.html

    1.1. Баланс, его структура и основные понятия

    В бизнесе существует три основных финансовых документа, из которых менеджеры черпают данные для дальнейшего анализа: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Основные отчеты компании не являются независимыми, а тесно связаны между собой, образуя единую систему отчетности(рис. 1).

    Взаимосвязь трех основных бухгалтерских отчетов.

    Баланс – моментальный снимок состояния активов, которые используются в компании, и капитала, за счет которого созданы эти активы. Баланс – экономическое воплощение закона сохранения энергии: активы не берутся ниоткуда, они возникают за счет увеличения капитала.

    Рассматривайте пассивы как источники поступления капитала, а активы – как использование капитала. Две стороны в балансе – это всего лишь два разных аспекта отражения одной и той же денежной суммы, т. 2). В дальнейшем мы очень часто будет использовать это свойство баланса – равенство активов и пассивов.

    Баланс, как информация об источниках поступления и направлениях использования капитала

    Активы

    Структура баланса.

    Совокупные активы = внеоборотные активы + оборотные активы; СА = ВА + ОА (1000 = 600 + 400) или по правой части баланса: совокупные активы = капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства; СА = СК + ДО + КО (1000 = 400 + 300 + 300)

    Инвестированный капитал = внеоборотные активы + оборотные активы – краткосрочные обязательства; ИК = ВА + ОА – КО (700 = 600 + 400 – 300) или по правой части: инвестированный капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства; ИК = СК + ДО (700 = 400 + 300)

    Собственный капитал [в российской действительности] = уставный капитал + накопленная прибыль, или через левую часть баланса: собственный капитал = внеоборотные активы + оборотные активы – долгосрочные обязательства – краткосрочные обязательства; СК = ВА + ОА – КО – ДО (400 = 600 + 400 – 300 – 300). Первая формула используется бухгалтерией. Вторая – отражает суть: из совокупных активов вычесть все внешние обязательства (рис. 4). Собственный капитал иногда называют акционерным капиталом, а также нетто-величиной капитала.

    Соотношение совокупного, инвестированного и нетто-величины капитала.

    Важно. Степень достоверности показателя собственного капитала полностью зависит от достоверности определения активов.

    Оборотный капитал = оборотные активы – краткосрочные обязательства; ОК = ОА – КО (100 = 400 – 300). Ликвидность – степень доступности денежных средств. Богатство и ликвидность – не одно и то же.

    Если богатство представлено активами, которые трудно в течение короткого времени перевести в денежные средства, богатство будет высоким, а ликвидность – низкой. Другое определение: оборотный капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства – внеоборотные активы; ОК = СК + ДО – ВА (100 = 400 + 300 – 600). Когда бизнес только возникает в него вливается долгосрочный капитал, который тратится на основные средства (ВА), но часть должна остаться для обеспечения операционных потребностей. По мере роста бизнеса оборотный капитал также растет; его финансирование осуществляется за счет долгосрочных источников (например, за счет нераспределенной прибыли). При составлении бизнес-планов типичной ошибкой является неучет потребностей в оборотном капитале.

    Баланс редко составляют в рамках управленческого учета. На мой взгляд, это связано с молодостью российского рынка. Начинающие бизнесмены основной упор делают на движение денежных средств, стремясь, чтобы их поток был положительным. «Оседлав» кэш, начинают задумываться об управленческом отчете о прибылях и убытках. Вершиной же финансового менеджмента является анализ активов [с помощью баланса].

    Иерархия финансовых инструментов российского менеджмента

    В силу сказанного российские менеджеры, как правило, плохо разбираются в балансе, и не умеют ни составлять его, ни «читать»… В бухгалтерском же учете баланс является основным документом. Бухгалтеры очень хорошо умеют составлять баланс, и понимают его важность. К сожалению, эти различия приводят к тому, что менеджеры и бухгалтеры говорят на разных языках, что еще больше укрепляет менеджеров в их пренебрежительном отношении к балансу.

    В современной практике баланс изображают не в горизонтальном виде (активы слева, а капитал справа), а в вертикальном – наверху активы, внизу капитал. Рассмотрим типичный баланс средней по размеру компании, занимающейся оптовой торговлей.

    Пример бухгалтерского баланса оптовой торговой компании

    Представим этот баланс в управленческой форме, более удобной для анализа.

    Упрощенная форма  баланса (все цифры в тыс. руб.)

    Прежде, чем читать дальше, изучите цифры баланса. Что можете сказать о работе компании в 2010-м году по сравнению с 2009-м?

    Обратите внимание на:

    • равенство активов и пассивов;
    • значительный рост валюты баланса, [1] что характеризует рост объемов бизнеса;
    • «нехороший» рост складских запасов и объема счетов поставщиков к оплате;
    • появление краткосрочного займа; видимо, компания не смогла обеспечить обслуживание возросшего оборотного капитала из собственных средств;
    • довольно большой объем нераспределенной прибыли, увеличивший собственный капитал акционеров в 2010-м году;
    • значительный рост прочей кредиторской задолженности; скорее всего, это неотгруженная продукция по поступившим авансовым платежам…
    • дебиторская задолженность в 2010-м году значительно ниже, чем объем счетов к оплате; это означает, что компания не сможет расплатиться с поставщиками, пока не продаст значительную часть складских запасов.

    Интересно? Вот, как много информации можно почерпнуть из баланса. В следующих разделах мы подробнее остановимся на анализе финансово-хозяйственной деятельности компаний на основе баланса и отчета о прибылях и убытках.

    [1] Валюта баланса – сумма (итог) по всем составляющим счетам баланса. Эта сумма должна быть одинакова по активу и по пассиву баланса.

    Источник: http://baguzin.ru/wp/1-1-balans-ego-struktura-i-osnovnye-ponya/

    Анализ степени ликвидности и платежеспособности организации, примеры.

    Понятие ликвидности. Ликвидность активов, ликвидность баланса. Взаимосвязь ликвидности и платежеспособности. Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности. Нормативные критерии оценки коэффициентов ликвидности. Прогнозирование восстановления или утраты платежеспособности. Причины неплатежеспособности. Роль анализа в выработке мер по восстановлению платежеспособности.

    Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности баланса

    Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

    Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

    Ликвидность предприятия − способность организации погасить краткосрочные обязательства за счет оборотных активов.

    Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

    По степени ликвидности все активы и пассивы организации условно делятся на четыре группы (табл. 47, 48).

    Таблица 47. Группировка активов и пассивов организациипо степени ликвидности

    Актив Признак
    группировки
    Состав группы по балансу Пас-
    сив
    Признак
    группировки
    Состав группы
    по балансу
    A1 Наиболее ликвидные активы Денежные средства (стр. 260) и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250) П1 Наиболее срочные обязательства Кредиторская
    задолженность
    (стр. 620 + 630 + 660)
    А2 Быстро-
    реализуемые активы
    Дебиторская задолженность (сроком менее 12 мес.)
    (стр. 240) и прочие оборотные активы (стр. 270)
    П2 Краткосрочные обязательства Краткосрочные кредиты, займы и прочие краткосрочные обязательства
    (стр. 610)
    A3 Медленно реализуемые активы Запасы и затраты (кроме
    расходов будущих периодов), НДС (стр. 210 + 220-216), 
    дебиторская задолженность (сроком более 12 мес.)
    (стр. 230)
    П3 Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты и займы
    (стр. 590)
    А4 Труднореализуемые активы Внеоборотные активы
    (стр. 190)
    П4 Постоянные обязательства Собственный капитал и расчеты по дивидендам (стр. 490 + 640 + 650 -216)

    Организация может быть признана ликвидной, если текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности и платежеспособности организации можно рассчитать на основе анализа ликвидности баланса, используя следующие соотношения (в абсолютном выражении):

    А1 ≥ П1;   А2 ≥ П2;   А3 ≥ П3;   А4 ≤П4

    Обязательное условие абсолютной ликвидности баланса − выполнение первых трех неравенств.

    Для определения отклонений рассчитывается платежный недостаток (-) или излишек (+) как разница между соответствующими группами активов и пассивов.

    Таблица 48. Расчет ликвидности баланса организации на 31.12.2008, тыс. руб.

    Активы Абсолютные
    величины
    Пассивы Абсолютные
    величины
    Платежный недостаток (-), излишек (+)
    А1 906 П1 499 906 − 499 =  +407
    А2 722 П2 0 +702
    A3 883−3+67= 947 П3 0 +947
    А4 4174 П4 6184+52+17-3= = 6250 4174 − 6253 = −2079
    Баланс 6749 Баланс 6749 0

    Как видно из данных табл. 48, и по первой в по второй группе активов и пассивов наблюдается платежный излишек. Это означает, что организация ликвидна, т.е. платежеспособна в настоящий момент.

    Сравнение активов и пассивов в третьей группе показывает превышение на 947 тыс. руб. активов над пассивами, отражает перспективную ликвидность организации и дает положительный прогноз платежеспособности организации на перспективу.

    Сопоставление активов и пассивов в четвертой группе свидетельствует о превышении пассивов над активами на сумму 2079 тыс. руб., которая может быть направлена на погашение платежного недостатка при оплате срочных обязательств.

    Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели, позволяющие оценить соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности (табл. 49).

    Эти показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности − для поставщиков сырья и материалов; коэффициент быстрой ликвидности − для банков; коэффициент текущей ликвидности − для инвесторов.

    Таблица 49.  Методика расчета показателей ликвидности

    Коэффициент Характеристика Расчет по строкам
    баланса
    Норма
    Коэффициент  абсолютной
    ликвидности
    Показывает, какая часть краткосрочных (текущих) обязательств (КО) может быть погашена немедленно за счет наиболее ликвидных активов − денежных средств (ДС) и краткосрочных финансовых вложений (КФВ) =
    =
    0,2−0,5
    К-т  быстрой (срочной)
    ликвидности
    Характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами =
    =
    0,7−1
    или
    >1
    К-т текущей
    ликвидности (общий к-т покрытия долгов)
    Характеризует степень покрытия оборотными средствами (ОА) краткосрочных обязательств =
    =
    >2

    Как видно из таблицы 50, все показатели ликвидности выше норм. Значит, можно сделать вывод, о том, что ООО «УралМастер» ликвидно, т.е. способно покрыть краткосрочные обязательства оборотными активами.

    Источник: https://students-library.com/library/read/700-analiz-likvidnosti-i-platezesposobnosti-organizacii

    Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников

    Бухгалтерский баланс представляет собой отчетность, которая является обязательной практически для каждого предприятия. Данный документ необходим для полного отображения процессов, которые имеет место внутри компании, но не все имеют представление о том, как правильно его составить. Особенно актуален данный вопрос для людей, которые только что зарегистрировали предприятие и столкнулись с такой процедурой впервые. Рассмотрим такой вопрос в нашей статье на примере для чайников и попробуем сформулировать ряд рекомендаций, способных оказать помощь в составлении бухгалтерского баланса.

    Строение баланса

    Прежде чем приступить к рассмотрению таких вопросов, следует отметить, что бухгалтерский баланс позволяет составить прогноз развития предприятия на ближайшую и долгосрочную перспективу. Иными словами, при помощи бухгалтерского баланса определяется финансовая состоятельность компании и ее экономический статус, стойкость организации и уровень ее взаимодействия с другими фирмами.

    Бухгалтерский баланс имеет определенное строение. В документе предусмотрено две таблицы. Первая таблица – это активы компании, а вторая – пассивы:

    К активу можно отнести все имущество предприятия, которое можно перевести в денежное выражение. В группу таких активов входят: оборудование, транспортные средства, строения, которые находятся во владении компании. Также в активы предприятия входят суммы, которые ему должны другие юридические лица. Все указанные показатели отображаются в балансе в стоимостном выражении. Иными словами, актив – это вся собственность и имущество, которые имеются в распоряжении предприятия.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Актив имеет свою структуру, в рамках которой указываются внеоборотные активы. К данной группе принадлежат средства, которыми предприятие пользуется длительное время для осуществления предпринимательской деятельности – это здания, сооружения, оборудование. Второй раздел активов – оборотные активы, которые обозначают сумму средств, которые используются компанией непродолжительный период и постоянно нуждаются в пополнении – это материалы, запасы, сырье:

    Пассив используется для отображения источников поступления средств, которые указываются в Активе баланса. Данный раздел также имеет свою структуру и в него входят блоки: уставной и собственный капитал компании, займы и кредиты, внешние обязательства. Три основных раздела называются:

    • средства, принадлежащие компании;
    • сумма долгосрочных обязательств;
    • заработная плата и кредиторская задолженность перед поставщиками.

    Основная задача при составлении баланса – это достижение равенства между этим двумя частями. Документ составляется по форме 1, утвержденной еще в 2010 г. Данная форма скорее рекомендованный документ и может быть видоизменена в связи с особенностями работы предприятия. Для того, чтобы было понятно, как рассчитывается баланс, приведем простой пример:

    Техника и порядок составления бухгалтерского баланса

    Бухгалтерский баланс формируется ответственным лицом в ходе заполнения отдельных строк бланка. При заполнении необходимо учитывать особенности деятельности компании, а также, правильно распределять показатели.

    Обе таблицы отчета включают в себя строки, где указываются показатели, характеризующие финансовое положение компании и для каждой предусмотрен отдельный порядковый номер с наименованием позиции.

    Итоговая сумма актива формируется исходя из внесенных показателей, путем их сложения:

    По такому же принципу заполняется и пассив баланса:

    Если в отдельные строки баланса будет внесен нулевой показатель, то данный факт следует отразить в сопроводительной документации. При заполнении используются обозначения в тысячах или миллионах рублей. Выбор показателя определяется в шапке формы при заполнении баланса:

    Составить баланс достаточно просто, если иметь представление о правилах его формирования, а также учитывать особенности и нюансы распределения активов и пассивов фирмы.

    Источник: https://buhspravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/kak-sostavit-buhgalterskiy-balans-primer-dlya-chaynikov.html

    Активы и пассивы в бухучете - чем обусловлено равенство

    Активы и пассивы – это важнейшие понятия, относящиеся к области экономики предприятия и бухучета. Рассмотрим их сущность и назначение.

    Активы и пассивы: взаимосвязанность и взаимозависимость

    Активы – это то, чем располагает предприятие:

    • недвижимое и движимое имущество,
    • денежные средства (как в национальной, так и в любой другой валюте),
    • ценные бумаги,
    • товары,
    • материальные ценности.

    Кроме вышеперечисленного, к активам предприятия относится также дебиторская задолженность.

    В то же время пассивы – это источники, за счет которых приобретаются активы.

    Пример 1: Приобретение оборудования.

    Предприятие А приобретает у предприятия Б оборудование, за которое оно перечисляет предприятию Б сумму в 10 000 у. После поступления оборудования на баланс предприятия А сумма актива – товарно-материальной ценности -увеличится на 10 000 у.

    Это означает, что сумма пассива (задолженности предприятия А перед предприятием Б) увеличится на эту же сумму. По мере перечисления денежных средств предприятием А предприятию Б уменьшится пассив предприятия А. Мы понимаем, что перечисление суммы предприятию Б приведет к уменьшению остатка на расчетном счете в банке. Расчетный счет предприятия А – это актив, который в данном случае находится в обратно пропорциональной зависимости от пассива.

    Пример 2: Получение кредита предприятием.

    При получении кредита и перечислении его на счет предприятия наблюдается увеличение актива – остатка денежных средств, которым предприятие может располагать. Однако мы не забываем, что увеличивается и задолженность предприятия перед банком, в связи с чем на сумму задолженности увеличивается пассив.

    Взаимодействие активов и пассивов

    Всегда, при любой ситуации, увеличение актива влечет за собой либо увеличение пассива (то есть долгового обязательства перед кредитором или поставщиком), либо уменьшение актива на данную сумму в перспективе (как, например, в случае расчета за кредит или оборудование).

    Это же правило применимо и в случае пассивов: при увеличении пассива (в случае взятия кредита, который создает долговые обязательства перед банком) происходит соответствующее увеличение актива (поступление на расчетный счет наличных денег).

    Активы и пассивы в бухгалтерской отчетности

    В бухгалтерской отчетности предприятия действует строгое правило: сумма всех активов всегда равна сумме всех пассивов. Бухгалтерский отчет составлен правильно, если это правило соблюдено в бухгалтерском балансе и оборотно-сальдовой ведомости.

    В случаях, когда сумма активов и сумма пассивов не совпадают, может идти речь о фальсификации отчетности либо ошибке при составлении.

    Источник: http://biz-in-life.com/terminy/aktivy-i-passivy-v-buhuchete

    Структура активов и пассивов банка

    Под активами финучреждения подразумевается все его имущество, которое может быть представлено в денежном выражении. Пассивы кредитных организаций (пассивные операции) – это операции финучреждений, направленные на формирование банковских ресурсов из разных источников.

    Пассивные операции – это операции по формированию ресурсов, а активные – по их размещению. Следовательно, размер и структура активов и пассивов банка непосредственно связаны.

    Структура пассивов банка – это соотношение отдельных статей пассивов баланса финучреждения к балансовому итогу. Соответственно структура активов банка - это соотношение конкретных статей активов к общему их объёму.

    Структура активов и пассивов разных банков может существенно различаться, так как зависит от множества факторов:

    • состояния отечественной экономики и кредитного рынка
    • специализации организации или уровня её универсальности
    • особенностей функционирования финучреждения.

    Так, универсальные банки, специализирующиеся на кратковременном кредитовании, в качестве ресурсов для ссудных операций используют краткосрочные вклады. В структуре пассивов таких банков особое место занимают краткосрочные вклады и займы других кредитных организаций.

    Инвестиционные же банки используют в качестве основных ресурсов долгосрочные депозиты населения и ссуды, полученные от других финучреждений. Следовательно, данные статьи (долгосрочные депозиты и кредиты сторонних организаций) и преобладают в структуре пассивов банков, специализирующихся на инвестиционных услугах.

    Структура активов банка

    Различают капитальные статьи активов (недвижимость финучреждения) и текущие – кассовая наличность и средства на счетах в других организациях, ссуды и ценные бумаги (финансовые инструменты). Качество активов финучреждения определяется их структурой, а также диверсификацией активных операций, объёмом рисковых, критических и неполноценных активов.Структура активов банка, чаще всего, выглядит следующим образом:

    • Кассовая наличность – около 22% активных операций
    • Ссудные операции – около 51%
    • Инвестиции в ЦБ, включая векселя –17-20%
    • Основные средства – 4%.

    Обычно в структуре активов банка до 80% операций приходится на долю ссуд и вложений в ЦБ (включая векселя).

    Отметим, что структура активов и пассивов банка зависит от условий, в которых он функционирует. Так, в структуре активов банков, работающих в странах с благоприятной экономической конъюнктурой, растёт вес ссудных операций и снижается доля инвестиций в ЦБ. Сильная инфляция и финансово кредитные кризисы, наоборот, приводят к росту объёма вложений в ЦБ и уменьшению кредитного портфеля.

    Структура пассивов банка

    Как и структура активов банка, структура пассивов финучреждения состоит из нескольких основных групп пассивных операций, которые в свою очередь делятся на более «мелкие» статьи баланса. Структура пассивов банка включает собственный капитал финучреждения, а также привлечённые и заёмные средства.

    Собственный капитал финучреждения состоит из собственных средств в расчётах, нераспределённой прибыли прошлых периодов, а также уставного, добавочного и резервного капитал.

    Привлечённые средства в структуре пассивов банка представлены депозитами – срочными и до востребования. За их счёт осуществляется до 90% активных банковских операций – в первую очередь кредитных.

    Заёмные средства финучреждения состоят из таких статей, как:

    • кредиты ЦБ РФ
    • межбанковские займы
    • выпуск срочных ЦБ.

    В целом, структура активов и пассивов банка несколько иная, чем у нефинансовых организаций. Так у последних на долю собственного капитала приходится около 40-50% итогового баланса, а у кредитных организаций - всего 10-20% пассивов.

    Источник: http://financial-crisis.ru/struktura-aktivov-i-passivov-banka/

    Анализ ликвидности баланса предприятия

    Экономический смысл ликвидности это определение степени обеспечения обязательств активами в разрезе периодов (краткосрочных и долгосрочных). Степень ликвидности определяет платежеспособность предприятия. Критерием определения ликвидности служит превалирование суммы текущих средств над обязательствами с периодом погашения до года. Позитивным есть закономерность, когда наблюдается рост тенденции соотношения текущих средств и обязательств при этом наблюдается улучшение финансового состояния бизнес структуры по отношению индикатора ликвидности.

    Наиболее возрастающее значение измерение ликвидности баланса наблюдается в период экономической нестабильности, при ликвидации бизнес структуры в случае ее банкротства. В таком аспекте раскрывается проблема о достаточной сумме для покрытия долгов. Также при анализе ликвидности поднимается вопрос о достатке собственной денежной массы для покрытия долгов перед кредиторами, возможности погасить долги за собственный счет.

    Интерпретация ликвидности сводится к исследованию достатка денежной массы на предмет полной уплаты текущих задолженностей предприятия. Процедура проведения анализа предусматривает трансформацию статей актива баланса, путем их объединения и размещения по уровню способности превращаться в деньги, от более к менее ликвидным. Для проведения группировки статей пассива выбирают другой критерий – периодизация расчетов по обязательствам. В таблице приведен пример группировки статей баланса.

    Таблица Трансформация статей баланса для определения показателя ликвидности

    Актив Пассив
    Трансформационная группа Условное обозначение Строка Трансформационная группа Обозначение Строка
    Ф.1 до 2011г. Ф.1 после 2011г. Ф.1 до 2011г. Ф.2 после 2011г.
    Максимально ликвидные активы А1 стр.260+250 стр.1250+1240 текущие обязательства П1 стр.620 +630 стр.1520
    Быстро конвертируемые активы А2 стр.240+270 стр.1230 Краткосрочные пассивы П2 стр.610+650+660 стр.1510+1540+1550
    Медленно конвертируемые активы А3 стр.210 + 220-216 стр.1210+1220+1260-12605 Долгосрочные пассивы П3 стр.590 стр.1400
    Трудно конвертируемые активы А4 стр.190 + 230 стр.1100 Постоянные пассивы П4 стр.490 + 640-216 стр.1300+1530 -12605
    Всего активы ВА Всего пассивы ВР

    Как указывают теоретик А.Д. Шеремет («Комплексный анализ хозяйственной деятельности»), при трансформации баланса нет необходимости учитывать суммы, не перекрытые резервами и целевым фондом (финансированием), а также ссуды работников предприятия. Издержки, которые не перекрываются средствами резервов и целевым фондом, а также превышение суммы расчетов с рабочими по внутренним кредитам над кредитами финансовых учреждений объясняет это выдачей ссуд специальными фондами предприятий, уменьшается при необходимости внесения изменений суммы собственных средств. При обнаружении иммобилизации по суммам прочей задолженности покупателей и других активов уменьшается сумма Быстро конвертируемых активов. Определение ликвидности по периодам деятельности бизнес структуры осуществляется путем подведения выводов при сравнении значений анализируемой категории активов с соответствующей классификационной группой пассивов. На основании полученных сравнений делаются выводы:

    1. А1>П1, характеризует бизнес структуру как платежеспособное, оно имеет сумму с помощью которой возможно оплатить наиболее срочные пассивы;

    2. А2>П2, свидетельствуют о перевесе быстро конвертируемых активов над краткосрочными источниками их получения, следовательно предприятие в недалекой перспективе будет платежеспособным, при этом нужно актуализировать систему расчетов с поставщиками, недопущения возрастания дебиторской задолженности от покупателей.

    3. неравенство А3>П3, свидетельствует, что бизнес структура на перспективу, будет платежеспособной при недопущении возрастания задолженности покупателей. Перспективный период считают с даты составления отчета, и определяют средним периодом кругооборота оборотных средств.

    4. неравенство A4<=П4 выполняется при исполнении трех выше перечисленных моментов. Следовательно, бизнес структура в полной мере владеет оборотными средствами и имеет минимальный запас финансовой устойчивости. Диагноз о степени ликвидности делают на основании сравнения классифицированных категориях активов и пассивов. Параллельно рассчитывают показатели оценки ликвидности, расчеты которых также базируются на неравенствах статей баланса: - А1+А2=>П1+П2; А4<=П4 – оценивает текущую ликвидность на краткосрочный период времени (значение «+» платежеспособное, значение «-» неплатежеспособное предприятие); - А3>=П3; А4<=П4 – характеризует перспективною (прогнозную) ликвидность на основании анализа будущих потоков и платежей (значение неравенства А4<=П4 – негативная степень прогнозной ликвидности; А4=>П4 означает, что баланс не обладает ликвидностью).

    Система анализируемых неравенств характеризует ликвидность с неточностями, погрешностями. Альтернативой системы неравенств по оценке ликвидности есть применение коэффициентов: - текущей ликвидности (основной коэффициент) - Ктл=(А1+А2+А3)/(П1+П2). Отображает годовой уровень достатка средств бизнес структуры для покрытия собственных текущих долгов. Нормативное значение данного индикатора составляет 1-2. Превышение коэффициента до значения 2-3, подтверждает наличие сформированной неправильной системы организации оборота денежных средств, значение индикатора ниже 1 констатирует факт неплатежеспособности бизнес структуры. Кбл = (А1+А2)/(П1+П2). Отображает степень покрытия краткосрочной задолженности собственными ликвидными средствами.

    Расчет дает возможность отобразить способность ликвидных средств погашать краткосрочную задолженность, какая сумма текущих долгов может быть оплачена в срочном порядке за счет всех денежных средств, будущих поступлений по договорам (счетам), краткосрочных финансовых инвестиций. Нормативный диапазон величины показателя должен быть в пределах 0,7-0,8 — 1,5. При проведении анализа к собственным ликвидным средствам причисляют все текущие активы, исключая материальные запасы. Кал=А1/(П1+П2). Отделяет часть кредиторских обязательств, которую нужно погасить немедленно наличными и безналичными средствами, будущих поступлений по договорам (счетам), краткосрочных финансовых инвестиций бизнес структуры.

    Позитивное значение данного индикатора должно быть больше 0,2. Кол=(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3). Комплексный показатель, который характеризует соотношение величины ликвидных активов к величине платежных пассивов. Условием анализа общей ликвидности баланса есть сопоставимость ликвидных активов и денежных долгов через определение весовых коэффициентов значение отдельных статей по строкам движения платежных составляющих баланса (активов и пассивов). Индикатор также используют при альтернативном выборе контрагента на основе статей финансовой отчетности. Позитивное значение показателя должно составлять 1 или больше. Kосс=(П4-А4)/(А1+А2+А3). Отображает степень необходимости оборотных средств бизнес структуры для залога обеспечения финансовой устойчивости. Позитивное значение показателя должно составлять 1 или больше. Kмфк=А3/[(А1+А2+А3)-(П1+П2)]. Отображает долю функционирующего капитала в запасах бизнес структуры. Характеризуется положительным динамическим анализом при снижающей тенденции. При проведении анализа расчеты показателей необходимо проводить на период начало и конца составления отчетности. При таком подходе, для индикаторов не отвечающим нормативным значениям, оценку производят в динамическом ряду на предмет улучшения (ухудшения).

    Необходимо учитывать, что более высокое значение показателя ликвидности приводит к понижению прибыльности предприятия. Поэтому стоит задача принять оптимальное значение соотношения показателей прибыльности и ликвидности. Итоги результатов проведения аналитической работы требуют применение рациональных управленческих решений, которые учитывали соотношение ликвидности и рентабельности. Уменьшение ликвидности ведет к неплатежеспособности, банкротству, увеличение ликвидности соответственно приводит к уменьшению доходности деятельности предприятия. Актуальной остается задача совершенствования процедуры проведения аналитической работы бизнес структур.

    Применение опыта зарубежных аналитиков в проведении анализа ликвидности на отечественных предприятиях требует расчета дополнительных показателей, которые характеризуют движение денежных потоков бизнес структур.

    Источник: http://www.beintrend.ru/2011-06-29-10-49-07/financeanaliz/koefficient/analiz-likvidnosti-balansa-predpriyatiya

    Анализ и оценка финансовых рисков предприятия-заемщика коммерческим банком

    Методы анализа финансовых рисков предприятияВ цикле наших статей мы не раз затрагивали вопросы кредитного риска и значимости его оценки в деятельности любого банка.

    Осознавая степень влияния кредитного риска на работу кредитной организации, Банк России регламентировал процессы оценки риска и определил критерии качества каждой отдельной ссуды в соответствии с Положением 254-П. Однако указанный документ не содержит подходов к оценке заемщика и тем самым представляет банку-кредитору право разработки собственной методики оценки его кредитоспособности. Понятно, что результатом применения такой методики является выявление уровня риска заемщика для банка, таким образом, становится понятным, что, по существу, оценка кредитоспособности заемщика есть оценка уровня его финансовых рисков.

    Группа показателей оценки риска включает финансовые показатели, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов и тем самым дают возможность оценить риск деятельности компании-заемщика при наступлении неблагоприятных событий. В качестве исходной информации при оценке риска используется бухгалтерская отчетность компании: бухгалтерский баланс, фиксирующий имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату; отчет о прибылях и убытках, представляющий результаты деятельности за отчетный период.

    Основные финансовые риски, оцениваемые предприятием, следующие:

    — риски потери платежеспособности;

    - риски потери финансовой устойчивости и независимости;

    Методика оценки потери платежеспособности включает определенные блоки.

    1. Подготовка исходных данных на основе предварительного агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.2. Разбиение активов по степени их ликвидности, то есть по времени превращения в денежные средства, на группы:

    • группа А1. Наиболее ликвидные активы (минимальный риск ликвидности): денежные средства (стр. 260 бухгалтерского баланса) и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250);
    • группа А2. Быстрореализуемые активы (малый риск ликвидности): дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
    • группа А3. Медленно реализуемые активы (средний риск ликвидности): запасы (стр. 210); налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220); дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 230); прочие оборотные активы (стр. 270);
    • группа А4. Труднореализуемые активы (высокий риск ликвидности): внеоборотные активы (иммобилизованные средства) – стр. 190.
    3. Ранжирование пассивов по степени срочности оплаты обязательств на группы:
    • группа П1. Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность (стр. 620);
    • группа П2. Краткосрочные пассивы: заемные средства (стр. 610); задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (стр. 630); прочие краткосрочные обязательства (стр. 660);
    • группа П3. Долгосрочные пассивы: долгосрочные заемные средства и обязательства (стр. 590); доходы будущих периодов (стр. 640); резервы предстоящих расходов и платежей (стр. 650);
    • группа П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы: статьи раздела ΙΙΙ баланса «Капитал и резервы» (стр. 490).
    4. Сопоставление приведенных средств по активу и пассиву и установление типа состояния ликвидности баланса. Признак классификации – временной срез ликвидности баланса.

    Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Тип ликвидности баланса показан в таблице 1.

    Таблица 1. Тип состояния ликвидности баланса

    Тип состояния ликвидности Балансовые соотношения
    Абсолютная ликвидность (оптимальная) А1 > П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 < П4
    Нормальная ликвидность (допустимая) А1 < П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 < П4
    Нарушенная ликвидность (недостаточная) А1 < П1 А2 < П2 А3 > П3 А4 > П4
    Кризисное состояние (недопустимая) А1 < П1 А2 < П2 А3 < П3 А4 > П4

    Выполнение четвертого неравенства (А4 < П4) является одним из условий финансовой устойчивости предприятия – наличие оборотных средств. В этом случае труднореализуемые активы (здания, оборудование) должны быть покрыты постоянными пассивами (собственными средствами) и не превышать их.

    Если одно или несколько неравенств имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

    5. Построение шкалы риска потери платежеспособности в зависимости от типа состояния ликвидности баланса:

    • безрисковая зона – состояние абсолютной ликвидности баланса, при котором у предприятия в любой момент наступления долговых обязательств ограничений в платежеспособности нет;
    • зона допустимого риска – текущие платежи и поступления характеризуют состояние нормальной ликвидности баланса (А1 < П1). В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплатить обязательства на временном интервале до 3 месяцев из-за недостаточного поступления средств. В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы А2, но для превращения их в денежные средства требуется дополнительное время. Группа активов А2 по степени риска ликвидности относится к группе малого риска, но при этом не исключены возможность потери их стоимости, нарушения контрактов и другие негативные последствия;
    • зона критического риска – состояние нарушенной ликвидности баланса (А1 < П1, А2 < П2). Данное состояние свидетельствует об ограниченных возможностях предприятия оплачивать свои обязательства на временном интервале до 6 месяцев. Имеющаяся тенденция снижения ликвидности баланса порождает новый вид риска – кредитный. А также условия для возникновения риска финансовой несостоятельности.
    • зона катастрофического риска. В данном случае предприятие по состоянию ликвидности баланса находится в кризисном состоянии (А1 < П1; А2 < П2; А3 < П3) и не способно осуществить платежи не только в настоящем, но и в относительно отдаленном будущем (до 1 года включительно). Кроме того, если дополнительно А4 > П4, то это, по сути, предпосылка к возникновению риска несостоятельности предприятия, так как у него отсутствуют собственные оборотные средства для ведения предпринимательской деятельности.

    Финансовая устойчивость характеризует стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемого высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых финансовых средств. Тем самым финансовая устойчивость дает возможность оценить уровень риска деятельности предприятия с позиции сбалансированности или превышения доходов над расходами.

    Одной из характеристик финансовой устойчивости является степень покрытия запасов и затрат определенными источниками финансирования. Фактор риска характеризует несоответствие между требуемой величиной оборотных активов и возможностями собственных и заемных средств по их формированию.

    Риск потери предприятием финансовой устойчивости характеризует нарушение соответствия между возможностями источников финансирования и требуемыми материальными оборотными активами для ведения предпринимательской деятельности.

    Последствия риска – превышение расходов над доходами, приводящее к финансовой неустойчивости. Оценка риска осуществляется с позиции долгосрочной перспективы, и ее результаты должны ответить на вопрос: соответствует ли состояние активов и пассивов задачами финансово-хозяйственной деятельности предприятия?

    Оценка риска потери предприятием финансовой устойчивости может осуществляться на основе как абсолютных, так и относительных финансовых показателей.

    Абсолютные финансовые показатели характеризуют:

    1) требуемые для деятельности материальные оборотные средства (запасы и затраты);

    2) возможности источников средств их формирования. Исходной информацией для оценки риска служат данные бухгалтерского баланса (форма 1).

    Методика оценки риска потери финансовой устойчивости с помощью абсолютных показателей включает следующие блоки:

    1) подготовку исходных данных на основе предварительного агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей

    2) определение суммарной величины требуемых запасов (стр. 210) и затрат (стр. 220), входящих в состав материальных оборотных активов:

    ЗЗ = (стр. 210 + стр. 220),

    где ЗЗ – запасы и затраты.

    3) определение возможностей источников формирования требуемых запасов и затрат, в частности:

    а) собственных оборотных средств, учитывающих: собственный капитал и резервы (стр. 490), внеоборотные активы (стр. 190):

    СОС = стр. 490 – стр. 190,

    где СОС – собственные оборотные средства.

    б) собственных и долгосрочных заемных средств, в составе которых – дополнительные долгосрочные обязательства (стр. 590), включающие кредиты банков, займы, прочие долгосрочные обязательства со сроками погашения более 12 месяцев после отчетной даты:

    СДИ = (стр. 490 + стр. 590) – стр. 190,

    где СДИ – собственные и долгосрочные заемные средства.

    в) общей величины основных источников формирования запасов и затрат: собственные и долгосрочные заемные источники, краткосрочные кредиты и займы (стр. 610):

    ОВИ = (стр. 490 + стр.590 + стр. 610) – стр. 190,

    где ОВИ – общая величина основных источников формирования запасов и затрат.

    4) расчет показателей обеспеченности запасов и затрат источниками формирования, характеризующих:

    а) излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

    ± Фс = СОС – ЗЗ = стр. 490 – стр. 190 – (стр. 210 + стр. 220),

    где СОС – собственные оборотные средства;

     ЗЗ – запасы и затраты.

    б) излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат

    ± Фсд = СДИ – ЗЗ = (стр. 490 + стр. 590) – стр. 190 – (стр. 210 + стр. 220),

    где СДИ – собственные и долгосрочные заемные средства;

     ЗЗ – запасы и затраты.

    в) излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

    ± Фо = ОВИ – ЗЗ = (стр. 490 + стр. 590 + стр. 610) – стр. 190 – (стр. 210 + стр. 220),

    где ОВИ – общая величина основных источников формирования запасов и затрат;

     ЗЗ – запасы и затраты.

    5) формирование трехкомпонентного вектора, характеризующего тип финансовой ситуации:

    S (Ф) = {S (±Фс); S (±Фсд); S (±Ф)},

    где каждая компонента равна:

    S (± Ф) = 1, если Ф > 0; 0, если Ф < 0;

    Тип финансового состояния определяется следующим образом:

    ±Фс ≥ 0; ±Фт ≥ 0; ±Фо ≥ 0; S = 1, 1, 1 – абсолютная финансовая устойчивость;

    ±Фс < 0; ±Фт ≥ 0; ±Фо ≥ 0; S = 0, 1, 1 – допустимая финансовая устойчивость;

    ±Фс < 0; ±Фт < 0; ±Фо ≥ 0; S = 0, 0, 1 – неустойчивое финансовое состояние;

    ±Фс < 0; ±Фт < 0; ±Фо < 0; S = 0, 0, 0 – кризисное финансовое состояние.

    При этом используемые источники покрытия затрат в случае абсолютной финансовой устойчивости – собственные оборотные средства предприятия; допустимой финансовой устойчивости – собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты. Если предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, то используются собственные оборотные средства плюс долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

    6) построение шкалы риска потери предприятием финансовой устойчивости в зависимости от типа финансовой ситуации:

    а) безрисковая зона при состоянии абсолютной финансовой устойчивости. Эта ситуация встречается редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и характеризует такое положение, когда только собственные средства авансируются в оборотные активы. Данной ситуации соответствует абсолютная платежеспособность, а понятия «платежеспособность» и «ликвидность» баланса являются синонимами. Риск потери финансовой устойчивости отсутствует;

    б) зона допустимого риска при состоянии допустимой финансовой устойчивости; характеризует ситуацию недостатка собственных оборотных средств и излишек долгосрочных источников формирования запасов и затрат, в крайнем случае – равенство этих величин. Этой ситуации соответствуют гарантированная платежеспособность и допустимый уровень риска потери финансовой устойчивости;

    Эта ситуация сопряжена с нарушением платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия в результате пополнения собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств за счет привлечения займов и кредитов, сокращения дебиторской задолженности.

    г) зона катастрофического риска при кризисном финансовом состоянии. При этом предприятие полностью зависит от заемных средств, и эта ситуация наиболее близка к риску банкротства. В этом случае денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности и краткосрочных ссуд. Пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности и возрастания кредитного риска.

    Оценка рисков неплатежеспособности (ликвидности) с помощью относительных показателей осуществляется посредством анализа отклонений от рекомендуемых значений. Расчет коэффициентов представлен в таблице 2.

    Таблица 2. Финансовые коэффициенты ликвидности

    Показатель Способ расчета Рекомендуемые значения Комментарий
    1. Общий показатель ликвидности L= (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3) L ≥ 1 Показывает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств — как по ближайшим, так и по отдаленным
    2. Коэффициент абсолютной ликвидности L= А1 / (П1 + П2) L > 0,2–0,7 Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств
    3. Коэффициент «критической оценки» (быстрой ликвидности) L = (А1 + А2) / (П1 + П2) Допустимое 0,7–0,8; желательно L3 ≥ 1,5 Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам
    4. Коэффициент текущей ликвидности L = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) Оптимальное — не менее 2,0 Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
    5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала L = А3 / [(А1+А2+А3) - (П1+П2)] Уменьшение показателя в динамике — положительный факт Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности
    6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами L = (П4 - А4) / (А1 + А2 + А3) Не менее 0,1 Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости

    Оценка рисков финансовой устойчивости с помощью относительных показателей осуществляется посредством анализа отклонений от рекомендуемых значений. Расчет коэффициентов представлен в таблице 3.

    Таблица 3. Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки финансовой устойчивости предприятия

    Показатель Способ расчета Рекомендуемые значения Комментарий
    1. Коэффициент автономии стр. 490/стр.700 Минимальное пороговое значение — на уровне 0,4. Превышение указывает на увеличение финансовой независимости, расширение возможности привлечения средств со стороны Характеризует независимость от заемных средств
    2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (стр. 590 + стр. 690)/ стр.490 Значение должно быть меньше 1,5. Превышение указанной границы означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости (автономности) Показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств
    3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (стр. 490 - стр. 190)/ стр.290 Значение должно быть больше 0,1. Чем выше показатель (0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия Иллюстрирует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости
    4. Коэффициент финансовой устойчивости (стр. 490 + стр. 590)/ стр.300 Значение должно быть больше 0,6. Снижение показателей свидетельствует о том, что предприятие испытывает финансовые затруднения Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников

    Комплексная оценка финансового состояния заемщика

    Сущность методики комплексной (балльной) оценки финансового состояния организации заключается в классификации организаций по уровню финансового риска, то есть любая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от набранного количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов.

    Интегральная балльная оценка финансового состояния организации представлена в таблице 4.

    Таблица 4. Интегральная балльная оценка финансового состояния предприятия

    Показатель финансового состояния Рейтинг показателя Критерий Условия снижения критерия
    высший низший
    1. Коэффициент абсолютной ликвидности 20 0,5 и выше — 20 баллов Менее 0,1 — 0 баллов За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается 4 балла
    2. Коэффициент «критической оценки» 18 1,5 и выше — 18 баллов Менее 1 — 0 баллов За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 1,5 снимается по 3 балла
    3. Коэффициент текущей ликвидности 16,5 2 и выше — 16,5 балла Менее 1 — 0 баллов За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 2 снимается по 1,5 балла
    4. Коэффициент автономии 17 0,5 и выше — 17 баллов Менее 0,4 — 0 баллов За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается по 0,8 балла
    5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами 15 0,5 и выше — 15 баллов Менее 0,1 — 0 баллов За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается по 3 балла
    6. Коэффициент финансовой устойчивости 13,5 0,8 и выше — 13,5 балла Менее 0,5 — 0 баллов За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,8 снимается по 2,5 балла

    1-й класс (100–97 баллов) — это предприятия с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные. Они имеют рациональную структуру имущества и, как правило, прибыльные.

    2-й класс (96–67 баллов) — это предприятия нормального финансового состояния. Их финансовые показатели довольно близки к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено определенное отставание. Рентабельные предприятия.

    3-й класс (66–37 баллов) — это предприятия, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. Платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение ими обязательств в срок представляется сомнительным.

    4-й класс (36–11 баллов) — это предприятия с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимого. Прибыль, как правило, отсутствует или незначительна.

    5-й класс (10–0 баллов) — это предприятия с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Такие предприятия убыточны.

    Приведенная выше методика оценки риска по абсолютным и относительным показателям позволяет объективно оценить финансовое состояние предприятия и выработать стратегию управления рисками предприятия.

    После оценки результатов анализа финансового риска и определения величины всех возможных убытков, которые предприятие может понести в будущем, банком принимается решение о выдаче или отказе в кредите. При этом величина кредита при положительном решении будет формироваться от величины риска.

    Предложенную выше методику оценки риска применим для конкретного предприятия, обратившегося в банк для получения кредита. Для проведения анализа ОАО «РРР» на уровень риска используем отчетность за 2009–2011 годы: бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

    Оценка платежеспособности предприятия

    Итак, начнем с платежеспособности (ликвидности). Платежеспособность предприятия характеризует его способность своевременно рассчитываться по своим финансовым обязательствам за счет достаточного наличия готовых средств платежа и других ликвидных активов.

    Оценка риска потери платежеспособности непосредственно связана с анализом ликвидности активов и баланса в целом.

    Проведем анализ структуры активов и пассивов ОАО «РРР» за три года.

    Таблица 5. Анализ ликвидности баланса ОАО «РРР» 2009 год

    Активы Пассивы Платежный излишек (+) или недостаток (-)
    Название группы На начало года На конец года Название группы На начало года На конец года На начало года На конец года
    Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства+краткосрочные финансовые вложения) 80445 31171 Наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность) 328669 317374 -248224 -286203
    Быстрореализуемые активы А2 (дебиторская задолженность) 462436 727054 Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные кредиты и займы) 295665 349469 166771 377585
    Медленно реализуемые активы А3 (запасы и затраты) 592386 570546 Долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные кредиты и займы) 358217 231488 234169 339058
    Труднореализуемые активы А4 (внеоборотные активы) 10326104 10444856 Постоянные пассивы П4 (реальный собственный капитал) 10478820 10875296 -152716 -430440
    Баланс 11461371 11773627 Баланс 11461371 11773627 - -

    Выполнятся условие А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4, по которому предприятие попадает в зону допустимого риска. В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплатить обязательства на временном интервале до 3 месяцев из-за недостаточного поступления средств.

    В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы А2, но для превращения их в денежные средства требуется дополнительное время. Группа активов А2 по степени риска ликвидности относится к группе малого риска, но при этом не исключены возможность потери их стоимости, нарушения контрактов и другие негативные последствия.

    Данные таблицы свидетельствуют о том, что в отчетном году предприятие не обладало абсолютной ликвидностью, так как наиболее ликвидные активы значительно меньше суммы кредиторской задолженности, платежный недостаток составил на начало года 248224 тыс. рублей, и на конец 2009 года 286203 тыс. рублей.

    По итогам года быстрореализуемые активы превышали краткосрочные пассивы как на начало, так и на конец периода. Соответственно превышение составило 377585 тыс. рублей.

    Медленно реализуемые активы превышали долгосрочные пассивы, на конец года превышение составило 339058 тыс. рублей. Однако платежный излишек по причине его низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств. Выполнение данного неравенства говорит о том, что предприятие имеет перспективную ликвидность.

    Превышение постоянных пассивов над труднореализуемыми активами в 2009 году на 430440 тыс. рублей на конец года, свидетельствует о том, что предприятие обладает собственными оборотными средствами. Собственный реальный капитал должен быть больше, чем величина внеоборотных активов, лишь тогда предприятие будет являться финансово устойчивым.

    В 2010 году предприятие имело следующие показатели ликвидности (таблица 6).

    Таблица 6. Анализ ликвидности баланса ОАО «РРР» 2010 год

    Активы Пассивы Платежный излишек (+) или недостаток (-)
    Название группы На начало года На конец года Название группы На начало года На конец года На начало года На конец года
    Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства+краткосрочные финансовые вложения) 31171 104872 Наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность) 317422 334506 -286251 -229634
    Быстрореализуемые активы А2 (дебиторская задолженность) 727102 993073 Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные кредиты и займы) 349469 259340 377633 733733
    Медленно реализуемые активы А3 (запасы и затраты) 570546 542412 Долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные кредиты и займы) 230900 913072 339646 -370660
    Труднореализуемые активы А4 (внеоборотные активы) 10444268 10558983 Постоянные пассивы П4 (реальный собственный капитал) 10875296 10692422 -431028 -133439
    Баланс 11773087 12199340 Баланс 11773087 12199340 - -

    Выполнятся условие А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4, по которому предприятие попадает в зону допустимого риска. В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплатить обязательства на временном интервале до 3 месяцев из-за недостаточного поступления средств.

    Данные таблицы свидетельствуют о том, что в отчетном году предприятие не обладало абсолютной ликвидностью, так как наиболее ликвидные активы значительно меньше суммы кредиторской задолженности, платежный недостаток составил на начало 2010 года 286251 тыс. рублей, на конец этого же года составил 229634 тыс. рублей.

    По итогам года быстрореализуемые активы превышали краткосрочные пассивы как на начало, так и на конец периода. Соответственно на конец года превышение составило 733733 тыс. рублей.

    Также выявлено превышение долгосрочных пассивов над суммой медленно реализуемых активов, то есть платежный недостаток на конец года составил 370660 тыс. рублей. Это говорит о том, что предприятие не имеет перспективной ликвидности. Наблюдается отрицательная тенденция роста платежного недостатка, что говорит о неправильном распоряжении долгосрочными обязательствами и запасами.

    Превышение постоянных пассивов над труднореализуемыми активами на 133439 тыс. рублей на конец года свидетельствует о том, что предприятие обладает собственными оборотными средствами.

    Анализ показателей активов и пассивов за 2011 год представлен в таблице 7.

    Таблица 7. Анализ ликвидности баланса ОАО «РРР» 2011 год

    Активы Пассивы Платежный излишек (+) или недостаток (-)
    Название группы На начало года На конец года Название группы На начало года На конец года На начало года На конец года
    Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства+краткосрочные финансовые вложения) 104872 77352 Наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность) 344213 263748 -239341 -186396
    Быстрореализуемые активы А2 (дебиторская задолженность) 993073 848942 Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные кредиты и займы) 249633 1233477 743440 -384535
    Медленно реализуемые активы А3 (запасы и затраты) 542412 593239 Долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные кредиты и займы) 913072 193509 -370660 399730
    Труднореализуемые активы А4 (внеоборотные активы) 10558983 10774525 Постоянные пассивы П4 (реальный собственный капитал) 10692422 10603324 -133439 171201
    Баланс 12199340 12294058 Баланс 12199340 12294058 - -

    Выполнятся условие А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4, по которому предприятие попадает так же, как и в 2009 и 2010 годах в зону допустимого риска.

    Данные таблицы свидетельствуют о том, что в отчетном году предприятие не обладало абсолютной ликвидностью, так как наиболее ликвидные активы значительно меньше суммы кредиторской задолженности, платежный недостаток составил на конец 2011 года 186396 тыс. рублей. Это говорит о том, что на конец 2011 года 29,33% срочных обязательств предприятия покрывались наиболее ликвидными активами. В течение анализируемого периода наиболее ликвидные активы не превысили сумму кредиторской задолженности.

    На конец года выявлено превышение краткосрочных пассивов над суммой быстрореализуемых активов, так платежный недостаток составил 384535 тыс. рублей. Это говорит о том, что краткосрочные пассивы не могут быть погашены средствами в расчетах на конец отчетного года.

    Медленно реализуемые активы превышали долгосрочные пассивы на конец года, соответственно, на 399730 тыс. рублей. Однако платежный излишек по причине его низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств. Выполнение данного неравенства говорит о том, что предприятие имеет перспективную ликвидность.

    Превышение труднореализуемых активов над постоянными пассивами в размере 171201 на конец года, говорит о неэффективности использования денежных средств.

    Одной из характеристик финансовой устойчивости является степень покрытия запасов и затрат определенными источниками финансирования. Фактор риска характеризует несоответствие между требуемой величиной оборотных активов и возможностями собственных и заемных средств по их формированию. Эту закономерность мы рассмотрим в таблице 8.

    Таблица 8. Анализ покрытия запасов и затрат с помощью определенных источников финансирования ОАО «РРР»

    Показатель 2009 2010 2011
    1. Запасы и затраты (ЗЗ) 231864 213156 230384
    2. Собственные оборотные средства (СОС) 430440 133439 - 171201
    3. Собственные и долгосрочные заемные источники (СДИ) 647940 1032544 22302
    4. Общая величина основных источников (ОВИ) 647940 1032544 1252387
    А) Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств 198576 - 79717 -401585
    Б) Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат 416076 819388 - 208082
    В) Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов и затрат 416076 819388 1022003
    5. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, S (1, 1, 1) (0, 1, 1) (0, 0, 1)

    В результате проведенных расчетов можно сделать вывод, что в 2009 году ОАО «РРР» попала в безрисковую зону, запасы и затраты обеспечивались за счет собственных оборотных средств. Анализируемый год характеризовался абсолютной финансовой устойчивостью. В 2010 предприятие попало в зону допустимого риска, запасы и затраты обеспечивались за счет собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов.

    В 2011 году запасы и затраты обеспечивались за счет краткосрочных кредитов и займов. Этот год характеризовался неустойчивым финансовым состоянием и соответствовал зоне критического риска. Для того чтобы сохранить возможность восстановления равновесия, предприятию необходимо пополнить собственный капитал и увеличить собственные оборотные средства за счет внутренних и внешних источников.

    Далее проведем оценку рисков ликвидности и финансовой устойчивости с помощью относительных показателей.

    Оценка относительных индикаторов риска

    В таблице 9 представлены показатели, позволяющие провести оценку рисков ликвидности с помощью относительных показателей, которые являются ориентировочными индикаторами финансового состояния предприятия, его платежеспособности и кредитоспособности.

    Таблица 9. Анализ показателей ликвидности баланса ОАО «РРР»

    Показатель 2009 г. 2010 г. 2011 г. Абсолютное отклонение Рекомендуемые значения
    2010/2009 2011/2010
    1. Общий показатель ликвидности 1,01 1,03 0,72 0,02 -0,31 L1 ≥ 1
    2. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,05 0,17 0,05 0,12 -0,12 L2 ≥ 0,2–0,7
    3. Коэффициент «критической оценки» 1,14 1,85 0,62 0,71 -1,23 L3 ≥ 1,5 — оптимально;L3 = 0,7–0,8 — нормально
    4. Коэффициент текущей ликвидности 1,99 2,76 1,01 0,77 -1,75 L4 ≥ 2,0 – оптимально;L4 = 1 – необходимое значение
    5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала 0,86 0,52 26,6 -0,34 26,08 Уменьшение показателя в динамике — положительный факт
    6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,32 0,08 -0,11 -0,24 -0,03 L6 ≥ 0,1

    В соответствии с рассчитанными показателями ликвидности баланса с точки зрения оценки риска можно сказать, что общий показатель ликвидности в 2009 и 2010 годах укладывался в рамки рекомендуемых значений, а в 2011 году показатель уменьшился, то есть финансовое состояние предприятия в анализируемом году можно охарактеризовать как недостаточно ликвидное.

    Коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 году был равен 0,05, что значительно ниже рекомендованного значения, что означает, что предприятие было неспособно погашать текущие обязательства за счет денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений. В 2010 году значение коэффициента абсолютной ликвидности увеличилось и было близко к границе рекомендуемого значения.

    Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. С другой стороны, высокий показатель может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. В 2011 году наблюдается снижение данного коэффициента до значения 2009 года.

    Коэффициент «критической оценки» в 2009 году находился ниже нормативного уровня, это значит, что предприятие в течение этого года было неспособно погашать свои текущие обязательства. В 2010 году данный коэффициент значительно увеличился и соответствовал оптимальному значению. Несмотря на то, что в 2011 году коэффициент значительно уменьшился, его значение было близко к допустимому. Это говорит о том, что предприятие в периоде, равном продолжительности одного оборота дебиторской задолженности, было в состоянии покрыть свои краткосрочные обязательства.

    Коэффициент текущей ликвидности в 2009 (К = 1,99) и 2010 (К = 2,76) годах позволяет установить, что в целом имелись прогнозные платежные возможности. Сумма оборотных активов соответствовала сумме краткосрочных обязательств. Предприятие располагало объемом свободных денежных средств и с позиции интересов собственников по прогнозируемому уровню платежеспособности находилось в безрисковой зоне.

    Коэффициент текущей ликвидности в 2011 году (К = 1,01) показывает, что предприятие было неспособно погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет только оборотных активов. Установленное российское практикой нормативное значение коэффициента текущей ликвидности составляет 2. Как видно из таблицы 3.5, значение коэффициента текущей ликвидности в 2011 году равно 1,01, и оно укладывается в рамки необходимого значения, это свидетельствует о нормальной текущей ликвидности предприятия.

    Функционирующий (собственный оборотный) капитал характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия, то есть активов, имеющих оборачиваемость менее одного года. Коэффициент маневренности функционирующего капитала служит ориентировочной оценкой оборотных средств, остающихся свободными после погашения краткосрочных обязательств, тех средств, с которыми можно «работать». Увеличение данного показателя в разумных пределах оценивается положительно, но увеличение собственного оборотного капитала не всегда означает улучшение финансового положения.

    Уменьшение показателя в динамике считается положительным фактом, так в 2009 году он был равен 0,86, а 2010 году уменьшился до 0,52. В 2011 году он увеличился до 26,6, что явилось негативным явлением.

    Отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами в 2011 году (К = — 0,11) свидетельствует о том, что в организации существует низкая степень обеспеченности собственными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. То есть большая часть оборотных средств предприятия, а также часть внеоборотных активов (так как значение собственных оборотных средств отрицательное), сформированы за счет заемных источников.

    В 2009 году значение данного коэффициента было в зоне рекомендуемого значения. В 2010 году значение этого же коэффициента было близко к границе рекомендуемого значения.

    На рисунке 1 представлен график динамики показателей ликвидности баланса предприятия за исследуемый период.

    Рисунок 1. Динамика показателей ликвидности баланса ОАО «РРР» за исследуемый период

    Далее в таблице 10 проведем оценку рисков финансовой устойчивости также с помощью относительных показателей.

    Таблица 10. Анализ показателей финансовой устойчивости ОАО «РРР»

    Показатель 2009 г. 2010 г. 2011 г. Абсолютное отклонение Рекомендуемые значения
    2010/2009 2011/2010
    1. Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,92 0,88 0,86 -0,04 -0,02 ≥ 0,4–0,6
    2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации) 0,08 0,14 0,16 0,06 0,02 ≤ 1,5
    3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,32 0,08 -0,11 -0,24 -0,03 Нижняя граница — 0,1≥ 0,5
    4. Коэффициент финансовой устойчивости 0,94 0,95 0,94 0,01 -0,01 ≥ 0,6

    В течение анализируемого периода наблюдается отрицательная тенденция снижения коэффициента обеспеченности собственными средствами. Отрицательное значение данного коэффициента в 2011 году (К = -0,11)свидетельствует о том, что у предприятия был недостаток собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Все остальные показатели финансовой устойчивости находятся в рамках рекомендованных значений.

    Графически динамика показателей финансовой устойчивости организации за исследуемый период представлена на рисунке 2.

    Рисунок 2. Динамика показателей финансовой устойчивости ОАО «РРР» за исследуемый период

    Содержанием модели комплексной балльной оценки риска является классификация финансового состояния предприятия, которая дана в таблице 11 и на этой основе — оценка возможных негативных последствий рисковой ситуации в зависимости от значений факторов-признаков и рейтингового числа.

    Таблица 11. Анализ классификации уровня финансового состояния ОАО «РРР»

    Показатели 2009 год 2010 год 2011 год
    Зфакт Кбал Зфакт Кбал Зфакт Кбал
    1. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,05 0 0,17 9 0,05 0
    2. Коэффициент «критической оценки» 1,14 9 1,85 18 0,62 0
    3. Коэффициент текущей ликвидности 1,99 16,5 2,76 16,5 1,01 8
    4. Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,92 17 0,88 17 0,86 17
    5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,32 9 0,08 0 -0,11 0
    6. Коэффициент финансовой устойчивости 0,94 13,5 0,95 13,5 0,94 13,5
    Итого баллов   65   74   38,5

    Таким образом, в зависимости от набранного количества баллов, исходя из фактических значений финансовых коэффициентов предприятия, ОАО «РРР» может быть отнесено к определенному классу.

    3-й класс (66–37 баллов) – в 2009 и 2011 годах у предприятия было среднее финансовое состояние. При анализе баланса обнаруживается слабость некоторых финансовых показателей. При взаимоотношениях с анализируемым предприятием не существует угроза потери средств, но выполнение ей обязательств в срок представляется сомнительным. Предприятие находится в зоне допустимого риска.

    2-й класс (96–67 баллов) – в 2010 году у предприятия было нормальное финансовое состояние. Финансовые показатели довольно близки к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено определенное отставание. Предприятие рентабельное, находится в зоне допустимого риска.

    Графически это соотнесение к определенным классам организаций, исходя из фактических значений финансовых коэффициентов ОАО «РРР» за исследуемый период, представлено на рисунке 3.

    Рисунок 3. Комплексная оценка риска финансового состояния ОАО «РРР»

    Результаты проведенного исследования по критерию риска ОАО «РРР» на конец исследуемого периода представлены в таблице 12.

    Таблица 12. Анализ результатов оценки рисков ОАО «РРР»

    Вид риска Расчетная модель Уровень риска
    Риск потери платежеспособности Абсолютные показатели ликвидности баланса Зона допустимого риска
    Относительные показатели платежеспособности Зона допустимого риска
    Риск потери финансовой устойчивости Абсолютные показатели структуры капитала Зона критического риска
    Относительные показатели структуры капитала Зона критического риска
    Комплексная оценка риска финансового состояния Относительные показатели платежеспособности и структуры капитала Зона допустимого риска

    В результате проведенных расчетов можно сделать вывод, что на конец анализируемого периода предприятие находится на грани зон критического и допустимого рисков, так как у предприятия имеется относительно высокий риск потери финансовой устойчивости. Если этот вид риска не будет своевременно нейтрализован, предприятие теряет возможность генерирования необходимого уровня прибыли (вследствие возрастания стоимости привлекаемого капитала), а также темпы своего устойчивого роста в предстоящем периоде.

    Но, тем не менее, финансовое состояние предприятия тяготеет к зоне допустимого риска. Допустимый риск – это риск решения, в результате неосуществления которого, предприятию не грозит потеря прибыли. В пределах этой зоны деятельность предприятия сохраняет свою экономическую целесообразность, то есть потери имеют место, но они не превышают размер ожидаемой прибыли.

    Проведя оценку данных рисков с помощью абсолютных и относительных показателей можно сделать вывод, что в 2009 году запасы и затраты обеспечивались за счет собственных оборотных средств. Этот год характеризовался абсолютной финансовой устойчивостью и соответствовал безрисковой зоне. К концу 2010 года финансовое состояние предприятия соответствовало допустимой зоне риска, запасы и затраты обеспечивались за счет собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов. Этой ситуации соответствуют гарантированная платежеспособность и допустимый уровень риска потери финансовой устойчивости, финансовые показатели довольно близки к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено определенное отставание. Предприятие рентабельное, находится в зоне допустимого риска.

    Но в 2011 году запасы и затраты обеспечивались за счет краткосрочных кредитов и займов. Этот год характеризовался неустойчивым финансовым состоянием и соответствовал зоне критического риска. При анализе баланса обнаруживается слабость некоторых финансовых показателей. При взаимоотношениях с анализируемым предприятием не существует угроза потери средств, но выполнение ей обязательств в срок представляется сомнительным. Для того чтобы сохранить возможность восстановления равновесия, предприятию необходимо пополнить собственный капитал и увеличить собственные оборотные средства за счет внутренних и внешних источников, обоснованно снизить сумму запасов и затрат, ускорить оборачиваемость капитала в оборотных активах.

    Таким образом, используя полученные результаты, банк-кредитор может сделать мотивированное суждение о возможности выдачи заемщику денежных средств, сумма которых, однако, должна корректироваться на величину риска потери платежеспособности.

    Источник: http://bankir.ru/publikacii/20121016/analiz-i-otsenka-finansovykh-riskov-predpriyatiya-zaemshchika-kommercheskim-bankom-10002382/

    Актив равен пассиву баланса: чем вызвано?

    Основной принцип бух. баланса заключается в том, что его активная и пассивна части должны быть равны. Равенство актива и пассива обусловлено тем, что в обеих частях отражаются одинаковые суммы, которые в активной части представлены в виде имущественных объектов, а в пассивной – в виде источников их образования.

    В активной части баланса отражаются имущественные объекты и обязательства, находящиеся в собственности фирмы и использующиеся ее в хоз. деятельности. Они способны приносить компании выгоду. Активная часть подразделяется на два раздела:

    • Активы оборотного характера – сведения об их наличии и составе постоянно изменяются, их стоимость в финансовом результате учитывается разово.
    • Активы внеоборотного характера – в этом разделе отражаются имущественные объекты, которыми фирма пользуется на протяжении длительного периода времени, учет их стоимости в финансовом результате осуществляется по частям.

    Пассивная часть баланса

    Пассивная часть баланса отражает источники формирования средств актива. Эта часть подразделяется на три части:

    • Сформированные резервы и капитал – собственные средства фирмы;
    • Обязательства долгосрочного характера;
    • Обязательства краткосрочного характера.

    Принципы формирования бух. баланса

    Бух. баланс представляет собой табличное отражение показателей фирмы на определенную дату. Он состоит из двух частей – активы и пассива. Они должны быть равны. Актив равен пассиву баланса потому, что на счетах бухучета используется принцип двойной записи.

    Основными признаками бух. баланса являются:

    • Это сводный отчет за целый год;
    • Все проводки должны быть оформлены по дебету одного счета и по кредиту другого;
    • Построчно в него вписываются сведения из итоговых отчетов. В результате должно получиться равенство двух частей – активной и пассивной.

    Проверка при не схождении баланса

    Бывает, что в балансе актив не сходится с пассивом. Чтобы понять, где была допущена ошибка, нужно проверить:

    1. Верность и своевременность внесения операций в регистры.
    2. Указание всех осуществленных операций и занесение всех необходимых документов.
    3. Итоги инвентаризации. Инвентаризация – это обязательный процесс, который должен проводиться в конце каждого года, в полном соответствии с действующим законодательством. Все совершенные действия должны быть отражены в соответствующей документации. Возможно, что ошибка допущена именно в них.
    4. Реформацию баланса – последний этап при формировании бух. баланса. Он осуществляется при завершении всех операций за текущий год. Большинство бухгалтеров допускают ошибки именно в этом пункте.

    Если ошибка была найдена, ее обязательно нужно внести в баланс, тогда он без проблем сойдется.

    Причины ошибок

    Практика показала, что ситуации, когда актив и пассив не сходятся, могут возникать по следующим причинам:

    1. В текущем периоде отчета не формировался такой документ, как отчет «закрытие месяца».
    2. Отчет «закрытие месяца» был сформирован по итогам текущего периода отчета, однако на затратных счетах не осталось «несанкционированного» остатка. «Санкционированный» остаток – это остаток по счету №20. На него заносятся сведения из отчета по незавершенному производству.
    3. По счетам №60 и №62 имеются данные со знаком «минус». После исправления этой ошибки нужно сформировать отчет «закрытие месяца». Без этого переходить формированию бух. баланса не следует.

    Источник: https://okbuh.ru/buhgalteriya/chem-obuslovleno-ravenstvo-aktiva-i-passiva

    Leave a Reply

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *